不征稅收入和免稅收入_2019年《稅法二》高頻考點
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【內容導航】
不征稅收入和免稅收入
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅
【知識點】不征稅收入和免稅收入
不征稅收入和免稅收入
不征稅收入
不征稅收入 | 1.財政撥款 2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 3.企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金 |
【解釋1】行政事業(yè)性收費和政府性基金
(1)企業(yè)按照規(guī)定繳納的，符合規(guī)定部門批準設立的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。
(2)企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入當年收入總額。
(3)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
【理解方法】收繳兩條線。
【解釋2】財政性資金
財政性資金指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
(1)企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，計入當年收入總額。
(2)由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，作為不征稅收入，計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
(3)對企業(yè)從縣級以上各級人民政府取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入(并非所有財政性資金都作為不征稅收入)：
①企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途(有專門文件)
②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求(有專門管理)
③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算(有專門核算)
(4)企業(yè)將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額。
【解釋3】
不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
免稅收入
免稅 收入 | 1.國債利息收入 2.地方政府債券利息收入 3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益 4.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益 5.符合條件的非營利組織的收入（非營利組織的營利性收入，應該納稅） |
【解釋1】
國債持有期間的利息收入，免稅;國債轉讓的價差收入，征稅。
【解釋2】
符合條件的居民企業(yè)，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
【解釋3】
居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的不足12個月股票取得的投資收益，持有非上市居民企業(yè)股票則沒有期限限制。
【解釋4】對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票：
(1)取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
(2)取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。
【解釋5】非營利組織的下列收入為免稅收入：
(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入
(2)除財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入
(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費
(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
(5)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入
【解釋6】
免稅收入形成的費用、折舊可以稅前扣除。舉例：國債利息收入用來買汽車的折舊，可以稅前扣除;用財政撥款買來的卡車，不能提折舊稅前扣除。(配比原則)
【注意】
免稅收入和不征稅收入、應稅收入的劃分是考點，交叉出選擇題。
備考稅務師考試的小伙伴們，學習知識是備考的重中之重，但是充足的睡眠和健康的飲食也不能少，做到勞逸結合，才能更好地備考稅務師考試。
(注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)
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