企業(yè)所得稅處理_2019年《稅法二》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-07-24 11:25:54

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備考稅務(wù)師的小伙伴們，崇高的理想就像是生長(zhǎng)在高山上的鮮花，如果想要摘取它，勤奮就是你攀登高山的繩索。下面是今天的稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)，快來努力學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

縣級(jí)以上政府及其部門劃入企業(yè)的資產(chǎn)，根據(jù)劃入方式，所得稅有三種處理方式：

股權(quán)投資方式	不確認(rèn)收入，作為資本金或資本公積處理，屬于非貨幣性資產(chǎn)的，按照政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)
符合條件的無償劃入	凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，確認(rèn)不征稅收入該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入（有文件，有管理，有核算）
其他情況	確認(rèn)征稅收入
【注意】政府部門將資產(chǎn)租給企業(yè)，不屬于劃入資產(chǎn)

2.股東（政府之外的主體）劃入資產(chǎn)的所得稅處理

投資方式

符合兩個(gè)條件，可以不確認(rèn)收入，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

兩個(gè)條件是：

①合同、協(xié)議約定作資本金（包括資本公積）投入

②在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際接受投資處理的

非投資方式

應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

【總結(jié)】政府投入認(rèn)接收價(jià)值，股東投入認(rèn)公允價(jià)值。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，把學(xué)習(xí)當(dāng)成一種享受，你就會(huì)竭盡全力地努力；把學(xué)習(xí)當(dāng)成一種樂趣，你就會(huì)滿懷信心地拼搏。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)