企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除標準
精選回答
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。
注意工資薪金的“合理”性。關(guān)于“合理的工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
注意工資薪金的“據(jù)實”性。可扣除的工資薪金有“實際發(fā)放”的特征。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除，以后年度準予結(jié)轉(zhuǎn)。
工資薪金發(fā)放的賬務(wù)處理
1.發(fā)放工資時
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這里是員工個人部分的社保)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
2.上交杜保時
借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)
貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款
3.上交個人所得稅時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
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