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減免稅會計分錄是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：婷婷 2019-12-03 11:07:11

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-12-27 17:25:25

減免稅會計分錄是什么

一般納稅人直接減免稅的會計分錄如下：

企業(yè)部分產(chǎn)品免稅：

月份終了，按免稅主營業(yè)務(wù)收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應(yīng)分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應(yīng)免征的稅額。

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分攤的進項稅額)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項稅額時：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補貼收入

企業(yè)全部產(chǎn)品免稅。

根據(jù)上述計算結(jié)果：

計算免繳稅額時：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補貼收入

企業(yè)享受相關(guān)政策進行稅費減免，應(yīng)當通過“營業(yè)外收入”科目進行核算。稅收減免，是根據(jù)國家一定時期的政治、經(jīng)濟、社會政策要求，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某些特殊情況給予減輕或免除稅收負擔(dān)。對應(yīng)征稅款依法減少征收為減稅，對應(yīng)征稅款全部免除納稅義務(wù)為免稅。

法定的免稅項目：

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

對單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品(蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品除外)，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，正常征稅。

(2)農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品。

(3)制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：

①制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

②制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

(4)納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽，是指公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)仍屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將收回的成品畜禽用于銷售。

2.避孕藥品和用具。

3.古舊圖書。