應(yīng)稅收入的確定_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-07-04 16:09:04

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專(zhuān)享福利

應(yīng)稅收入的確定

不征稅收入和免稅收入

扣除原則和范圍

虧損彌補(bǔ)

與其浪費(fèi)時(shí)間去抱怨，不如沉下心來(lái)沉淀自己。2022年稅務(wù)師考試，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》基礎(chǔ)階段的知識(shí)點(diǎn)，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí)，成功上岸！

應(yīng)稅收入的確定_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)稅收入的確定

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)稅收入的確定

應(yīng)稅收入的確定

（一）一般收入的確認(rèn)

1.銷(xiāo)售貨物收入（會(huì)計(jì)：主營(yíng)或其他業(yè)務(wù)收入）

銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

2.提供勞務(wù)收入（會(huì)計(jì)：主營(yíng)或其他業(yè)務(wù)收入）

企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入?！?/p>

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

（1）包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債券等財(cái)產(chǎn)所有權(quán)收入。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)

①應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入－股權(quán)成本

③計(jì)算時(shí)不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配金額。

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益（會(huì)計(jì)：一般計(jì)入投資收益）

5.利息收入（會(huì)計(jì)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益或沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）

（1）國(guó)債利息免稅。

（2）按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

6.租金收入（會(huì)計(jì)：其他業(yè)務(wù)收入）

（1）指有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（2）按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（3）跨年度租金：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。（權(quán)責(zé)發(fā)生制）

7.特許權(quán)使用費(fèi)收入（會(huì)計(jì)：其他業(yè)務(wù)收入）

（1）企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

（2）按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入。

8.接受捐贈(zèng)收入（會(huì)計(jì)：營(yíng)業(yè)外收入）

9.其他收入

指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

（二）特殊收入的確認(rèn)

情形	要點(diǎn)
1．分期收款方式銷(xiāo)售貨物	合同約定的收款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
2．企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月	按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
3.產(chǎn)品分成方式取得收入	分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，收入額按產(chǎn)品的公允價(jià)值確定
4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的	應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但另有規(guī)定的除外