虧損彌補_2022年稅法二基礎知識點
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【內容導航】
虧損彌補
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】虧損彌補
虧損彌補
1.基本規(guī)定
（1）5年彌補期以虧損年度的下一年度算起，不論盈虧連續(xù)計算。
（2）先虧先補，后虧后補。
（3）企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。
（胳膊肘不得往外拐）
2.特殊規(guī)定
（1）當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
（2）自2020年1月1日起，國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。
（3）受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
（4）對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年
3.籌辦期間不計算虧損年度，企業(yè)開始生產經營的年度，為開始計算損益的年度。
企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。
4.稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應依有關規(guī)定進行處理或處罰。
注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》基礎班授課講義
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