企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-07-06 16:23:04

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企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理

企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理

股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

與其浪費(fèi)時(shí)間去抱怨，不如沉下心來沉淀自己。2022年稅務(wù)師考試，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》基礎(chǔ)階段的知識(shí)點(diǎn)，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí)，成功上岸！

企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理

企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理

1.企業(yè)法律形式的改變

企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織	視同清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。全部資產(chǎn)及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定
登記注冊地轉(zhuǎn)移至境外
其他法律形式簡單改變	直接變更稅務(wù)登記

2.企業(yè)債務(wù)重組

（1）以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。（掌握）

（2）發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。

（3）債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。

（4）債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變。

3.企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（1）被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。

4.企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

（1）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

（2）合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

5.企業(yè)分立，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

（1）被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

（2）被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理。