境外所得稅額抵免計算的基本項目有哪些
來源：東奧會計在線
責編：褚京瑾
2022-10-26 10:22:02
精選回答
境外所得稅額抵免計算的基本項目：
企業(yè)應按照稅法的有關規(guī)定準確計算下列當期與抵免境外所得稅有關的項目后，確定當期實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額：
1、境內(nèi)所得的應納稅所得額(境內(nèi)應納稅所得額)和分國(地區(qū))別的境外所得的應納稅所得額(境外應納稅所得額)；
2、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額；
3、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額。
自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇“分國(地區(qū))不分項”或者“不分國(地區(qū))不分項”計算其來源于境外的應納稅所得額，并按照有關規(guī)定計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
納稅人境外所得的范圍：
1、居民企業(yè)(包括按境外法律設立但實際管理機構在中國，被判定為中國稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免。
2、非居民企業(yè)(外國企業(yè))在中國境內(nèi)設立的機構(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與該機構(場所)有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免。
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