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抵免限額是指什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：褚京瑾 2022-10-26 11:30:06

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:02:38

抵免限額是指什么

抵免限額是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照我國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)原則下，該抵免限額計(jì)算公式為：

某國(guó)(地區(qū))所得稅抵免限額=境內(nèi)、境外所得依照所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額/境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

該公式可以簡(jiǎn)化成：

某國(guó)(地區(qū))所得稅抵免限額=來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的(稅前)應(yīng)納稅所得額×國(guó)內(nèi)所得稅稅率

適用稅率：

(1)中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額的稅率是25%，即使企業(yè)境內(nèi)所得按稅收法規(guī)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，在進(jìn)行境外所得稅額抵免限額計(jì)算中的中國(guó)境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅總額所適用的稅率也應(yīng)為25%。

(2)符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)其來(lái)源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

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