2023年稅務師稅法二預習考點：居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2023-02-06 16:41:45

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想要成功，不光要努力，還要有耐心。2023年稅務師備考，東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預習考點，希望大家能堅持打卡，不斷進步。

2023年稅務師稅法二預習考點：居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算

（一）核定征收企業(yè)所得稅的范圍

核定征收范圍（居民納稅人具有情形之一）

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

（5）發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限申報，稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的

（6）申報計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

不能核定征收的范圍

（1）享受優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受免稅收入的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)）

（2）匯總納稅企業(yè)

（3）上市公司

（4）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務的企業(yè)

（5）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)

（6）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)

（7）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)

（二）核定征收的辦法（核定應稅所得率、核定應納所得稅額）

1.核定應稅所得率

適用情形（滿足之一）

（1）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的

（2）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的

（3）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

適用公式	情形	應納稅所得額	應納稅額
	能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的	應稅收入額×應稅所得率	應納稅所得額×適用稅率
	能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的	成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率	應納稅所得額×適用稅率

2.核定應納所得稅額

適用情形

不屬于“核定應稅所得率”情形的

方法

稅務機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定

（2）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定

（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定

（4）按照其他合理方法核定

（三）跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收規(guī)定（略）

注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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