減免稅款會計分錄怎么做
精選回答
減免稅款的會計分錄需要根據(jù)具體的稅種和減免情況來制定
一. 增值稅減免
購進(jìn)貨物且進(jìn)項稅額符合抵扣條件
會計分錄：
借：原材料等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
銷售貨物時計提銷項稅金
會計分錄：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
月末處理免稅貨物
將免稅貨物的銷項稅額結(jié)轉(zhuǎn)入“減免稅款”貸方：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額)
貸：補貼收入(或其他相關(guān)科目，根據(jù)企業(yè)實際情況確定)
將不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入“減免稅款”借方(如適用)：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項轉(zhuǎn)出)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額)
二. 企業(yè)所得稅減免
計提所得稅時
會計分錄：
借：所得稅費用(根據(jù)實際應(yīng)繳納的稅額)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
享受減免后實際繳納
假設(shè)減免了部分企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅(減免后實際應(yīng)繳部分)
貸：銀行存款
對于減免的部分：
借：應(yīng)交稅費——減免稅
貸：本年利潤(適用于3月、6月、9月)/未分配利潤(適用于12月)
三. 其他稅種減免
對于其他稅種的減免，如房產(chǎn)稅、印花稅等，通常的會計分錄為：
計提時
以房產(chǎn)稅為例：
借：稅金及附加——房產(chǎn)稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
享受減免后
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：營業(yè)外收入——減免稅額
企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得
1. 免稅
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植
②農(nóng)作物新品種的選育
③中藥材的種植
④林木的培育和種植
⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)
⑥林產(chǎn)品的采集
⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目
⑧遠(yuǎn)洋捕撈
2. 減半
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植
②海水養(yǎng)殖，內(nèi)陸?zhàn)B殖
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