減免稅會計分錄怎么做
精選回答
增值稅減免稅款的會計分錄
1. 購進貨物時：
當購進貨物且進項稅額符合抵扣條件，抵扣憑證已認證時，會計分錄為：
借：原材料等
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
2. 銷售貨物時：
按照適用稅率計提銷項稅金，會計分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
3. 月末處理時：
將免稅貨物的銷項稅額結轉(zhuǎn)入“減免稅款”的貸方。
將不得抵扣的增值稅進項稅額通過“進項轉(zhuǎn)出”欄轉(zhuǎn)入“減免稅款”的借方。
若“減免稅款”有貸方余額，應將其轉(zhuǎn)入“補貼收入”科目。
二. 其他稅種減免稅款的會計分錄
對于其他稅種的減免稅款，如所得稅、城市維護建設稅、教育附加費等，通常的會計分錄為：
借：應交稅費—相應稅種(減免稅額)
貸：營業(yè)外收入—稅種減免
這種方式體現(xiàn)了企業(yè)因稅收優(yōu)惠政策而減少的應繳稅款，并展示了稅收優(yōu)惠對企業(yè)財務的具體影響。
法定的免稅項目
1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。
對單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品(蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品除外)，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，正常征稅。
(2)農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品。
(3)制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：
①制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。
②制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。
(4)納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽，是指公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權仍屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將收回的成品畜禽用于銷售。
2. 避孕藥品和用具。
3. 古舊圖書。
4. 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。
5. 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。
6. 銷售的自己使用過的物品(動產(chǎn))。
自己使用過的物品指其他個人自己使用過的物品。
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