減免稅的分錄怎么做
精選回答
?減免稅的會計分錄主要依賴于具體的稅種以及企業(yè)的會計政策。
一. 增值稅減免稅款的會計分錄
1. 購進(jìn)貨物時：
當(dāng)企業(yè)購進(jìn)貨物，且進(jìn)項稅額符合抵扣條件，抵扣憑證已認(rèn)證時，會計分錄為：
借：原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
2. 銷售貨物時：
企業(yè)銷售貨物時，按照適用稅率計提銷項稅金，會計分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
月末時，企業(yè)需將免稅貨物的銷項稅額結(jié)轉(zhuǎn)入“減免稅款”欄目貸方，同時將不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額通過“進(jìn)項轉(zhuǎn)出”欄轉(zhuǎn)入“減免稅款”欄目借方。若“減免稅款”科目出現(xiàn)貸方余額，則將其轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入”或“營業(yè)外收入”科目。
二. 所得稅減免稅款的會計分錄
1. 計提所得稅時：
企業(yè)按照稅法規(guī)定計提所得稅時，會計分錄為：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2. 享受所得稅減免時：
當(dāng)企業(yè)享受所得稅減免政策時，會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(減免稅額)
貸：營業(yè)外收入——減免稅額
或者，在計提所得稅時直接按照減免后的稅額計提，會計分錄為：
借：所得稅費(fèi)用(減免后)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(減免后)
(此時無需單獨(dú)做減免的會計分錄)
三. 其他稅種減免稅款的會計分錄
對于其他稅種，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，其減免稅款的會計分錄通常與增值稅或所得稅類似，即：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——相應(yīng)稅種(減免稅額)
貸：營業(yè)外收入——減免稅額
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