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減免稅優(yōu)惠

1.基本優(yōu)惠

（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產，免征房產稅。

（2）國家財政部門撥付事業(yè)經費單位自用的房產，免征房產稅。

實行差額預算管理的事業(yè)單位，也屬于由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，對其本身自用的房產免征房產稅。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產，免征房產稅。

公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，應征收房產稅。

（4）個人所有的非營業(yè)用的房產，免征房產稅。

對個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房產，應按照規(guī)定征收房產稅。

2.其他優(yōu)惠

（1）對國家撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。

（2）經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。

（3）凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產稅。

如果在基建工程結束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產稅。

（4）納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

（5）納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅。

（6）老年服務機構自用的房產暫免征收房產稅。

（7）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房、房管部門向居民出租的公有住房、落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅。

（8）鐵道部（現(xiàn)為中國鐵路總公司，下同）所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產，繼續(xù)免征房產稅。地方鐵路運輸企業(yè)自用的房產，應繳納的房產稅比照鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

（9）至2025年12月31日，為繼續(xù)支持公共租賃住房（公租房）建設和運營，對公租房免征房產稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征房產稅優(yōu)惠政策。

（10）至2027年12月31日，對為高校學生提供住宿服務，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的高校學生公寓免征房產稅。

（11）至2027年12月31日，對農產品批發(fā)市場、農貿市場（包括自有和承租）專門用于經營農產品的房產，暫免征收房產稅。對同時經營其他產品的農產品批發(fā)市場和農貿市場使用的房產，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅。

（12）至2027年供暖期結束，對向居民供熱收取采暖費的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產稅；對供熱企業(yè)其他廠房，應當按照規(guī)定征收房產稅。

①對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅。對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房與其他生產經營活動所使用的廠房是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產稅。可以區(qū)分的，對其供熱所使用廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的房產稅。

②對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房的房產稅。

（13）至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收房產稅。（“六稅兩費”減半優(yōu)惠）

（14）至2027年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的房產免征房產稅。

（15）自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產，免征房產稅。

（16）至2027年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產、辦公房產，免征房產稅。

（17）至2027年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目自用的科研、生產、辦公房產免征房產稅。

（18）為支持農村飲水安全工程（簡稱“飲水工程”）建設、運營，至2027年12月31日，對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產，免征房產稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農村居民供水量占總供水量的比例免征房產稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受優(yōu)惠政策。

（19）對被撤銷金融機構清算期間自有的或從債務方接收的房地產，免征房產稅。

（20）為繼續(xù)支持銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司處置不良債權，有效防范金融風險，各地可根據(jù)《中華人民共和國房產稅暫行條例》授權和本地實際，對銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司持有的抵債不動產減免房產稅。

（21）對東方資產管理公司接收港澳國際（集團）有限公司的房地產，免征應繳納的房產稅。

（22）對青藏鐵路公司及其所屬單位在青藏鐵路運營期間自用的房產，免征房產稅；對非自用的房產，照章征收房產稅。

（23）至2027年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產，免征房產稅。

（24）由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位于2022年12月31日前轉制為企業(yè)的，自轉制注冊之日起至2027年12月31日對其自用房產免征房產稅。（調整）

所屬章節(jié)：第五章 房產稅

注：以上內容選自張泉春老師2025考季《稅法二》基礎細講班授課講義

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