契稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算_26年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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契稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定
征稅對(duì)象 | 納稅人 | 計(jì)稅依據(jù) |
土地使用權(quán)出讓 | 承受人 | 權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格 |
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 | 買(mǎi)方 | |
房屋買(mǎi)賣(mài) | ||
土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與 | 受贈(zèng)方 | 參照土地使用權(quán)、房屋出售市場(chǎng)價(jià)核定 |
房屋互換、土地使用權(quán)互換 | 差價(jià)支付方 | 等價(jià)互換，計(jì)稅依據(jù)為零 不等價(jià)互換，計(jì)稅依據(jù)為差額 |
（1）計(jì)征契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅。
（2）納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定。
2.計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定
（1）劃撥方式取得土地使用權(quán)后
①經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)：
由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅；
②經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓?zhuān)?/p>
承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅；
③經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變：
承受方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。
（2）土地使用權(quán)出讓的：
包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。
（3）土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓的：
計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款。
（4）房屋附屬設(shè)施（包括停車(chē)位、機(jī)動(dòng)車(chē)庫(kù)、非機(jī)動(dòng)車(chē)庫(kù)、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施）
①與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元：
承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率；
②與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元：
轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅。
3.應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率
所屬章節(jié)：第七章 契稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025考季《稅法二》基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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