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營業(yè)稅應納稅額的計算及賬務處理

分享： 2014-5-15 13:53:42東奧會計在線字體：大小

　�。�4）金融保險業(yè)

　　一般貸款業(yè)務：利息全額為營業(yè)額，包括各種加息、罰息。

　　融資租賃業(yè)務以納稅人向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額,以直線法折算出本期的營業(yè)額。

　　本期營業(yè)額=（應收取的全部價款和價外費用-實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）

　　實際成本=貨物購入原價＋關稅＋增值稅＋消費稅＋運雜費＋安裝費＋保險費＋支付給境外的外匯借款利息支出

　　金融商品轉讓，營業(yè)額=賣出價-買入價。

　�、俳鹑谏唐忿D讓業(yè)務，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。

　�、谫u出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。

　�、圪I入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金。金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動平均法核算，選定后一年內不得變更。

　　④同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅年度內可以相抵。但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務），營業(yè)額為收取的全部手續(xù)費收入，不得作任何扣除。

　�。�5）服務業(yè)

　　服務業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務業(yè)勞務向對方收取的全部價款和價外費用。

　　納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

　　從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。

　　物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取的水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務取得的手續(xù)費收入應當征收營業(yè)稅。

　　提示：房地產開發(fā)企業(yè)代收各項費用，屬于價外費用（房屋維修基金不征收營業(yè)稅），就應并入營業(yè)額中。

　　勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

　　對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他勘察設計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為計稅營業(yè)額。

　�。�6）文化體育業(yè)

　　文化體育業(yè)的營業(yè)額包括納稅人經營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入。

　　廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務應由直接向用戶收取數(shù)字付費頻道收視費的單位按其向用戶收取的收視費全額，向所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅。對各合作單位分得的收視費收入，不再繳納營業(yè)稅。

　　電影放映單位放映電影，應以取得的全部電影票房收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，其從電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金不得從其計稅營業(yè)額中扣除。

　　（7）娛樂業(yè)

　　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費。

　　（8）轉讓無形資產

　　納稅人轉讓無形資產的營業(yè)額為納稅人轉讓無形資產從受讓方取得的貨幣、貨物和其他經濟利益。

　　單位和個人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額。單位和個人轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為計稅營業(yè)額。

　　轉讓無形資產所有權的賬務處理：

　　借：銀行存款