【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之增值稅納稅審核

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    單項(xiàng)選擇題

　　某酒廠(增值稅一般納稅人)，2013年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2013年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2013年8月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為( )元。

　　A.11900

　　B.12117.95

　　C.12335.90

　　D.12553.85

    【正確答案】：C

    【答案解析】：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該酒廠2013年8月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×17%+(23400+3000)÷(1+17%)×17%=12335.90(元)。。

　　老師您好：

　　麻煩對包裝物押金征收增值稅和消費(fèi)稅總結(jié)一下。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　【有關(guān)包裝物押金的總結(jié)】

　　增值稅和消費(fèi)稅的規(guī)定：

　　1、啤酒、黃酒的包裝物押金，逾期時(shí)計(jì)入收入交增值稅，而對消費(fèi)稅來說，啤酒、黃酒消費(fèi)稅是定額征收消費(fèi)稅的，其計(jì)稅依據(jù)中是不包含包裝物押金的，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不管是否逾期，都不繳納消費(fèi)稅。

　　2、對除啤酒、黃酒的其他酒類產(chǎn)品，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，都是以收取的包裝物押金確認(rèn)收入，不管是否逾期。

　　3、對非酒類產(chǎn)品而言，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，都是以逾期的包裝物押金確認(rèn)收入，沒有逾期不確認(rèn)收入。

　　這里的逾期是指超過約定的期限或者滿1年兩者中較早者。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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