【答疑精選】《稅務(wù)代理實務(wù)》之企業(yè)所得稅納稅審核

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    簡答題

　　美國境內(nèi)M設(shè)計公司(非居民企業(yè))，在美國境內(nèi)為中國境內(nèi)N企業(yè)提供了 商標設(shè)計服務(wù)(注：沒來中國，在中國境外提供設(shè)計勞務(wù))，收取境內(nèi)企業(yè)的商標設(shè)計服務(wù)費106萬(境內(nèi)支付)。

　　問題1：中國境內(nèi)企業(yè)支付設(shè)計費時，是否應扣繳M設(shè)計公司的增值稅?

　　問題2：中國境內(nèi)企業(yè)支付設(shè)計費時，是否扣繳M設(shè)計公司的企業(yè)所得稅?

    【正確答案】：

　　1.財稅[2013]37號規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

　　設(shè)計屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，屬于增值稅應稅服務(wù)。

　　在境內(nèi)提供應稅服務(wù)，是指應稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

　　由于接受方N公司在境內(nèi)，因此，設(shè)計服務(wù)屬于在境內(nèi)提供應稅服務(wù)，N公司應該 扣繳增值稅。

　　應扣繳增值稅=106÷(1+6%)×6%=6(萬元)

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的應當就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條，企業(yè)所得所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　　由于勞務(wù)發(fā)生地在美國，所以該所得屬于來自境外的所得，非居民企業(yè)來源于境外的所得不征收企業(yè)所得稅。

　　因此，N公司不應該扣繳企業(yè)所得稅。

　　1、貨物在B地屬于C，C地公司和A地公司通過傳真的形式簽定協(xié)議，C將貨物售A，A到B地提貨，請問交易活動發(fā)生地在那?

　　2、如C把貨物從B地送到A地，其他交易條件不變，請問交易活動發(fā)生地在那?

　　3、X公司和Y公司簽定合同，將設(shè)備售于Y公司，簽定合同后，X公司將設(shè)備送Y公司所在地，請問交易活動發(fā)生地是那里?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　1.交易活動發(fā)生地在B地，因為B地才是貨物的實際交付地;

　　2.交易活動發(fā)生地在A地，在送貨上門的情況下交易活動發(fā)生地為購貨單位或個人的所在地，還可以是買賣雙方約定的其他地點，因此，您提到的這種情況下，交易活動發(fā)生地是A地;

　　3.交易活動發(fā)生地在Y公司，在送貨上門的情況下交易活動發(fā)生地為購貨單位或個人的所在地，還可以是買賣雙方約定的其他地點，因此，您提到的這種情況下，交易活動發(fā)生地是Y地。如果仍有不明晰的地方，歡迎您繼續(xù)提問~

    祝您學習愉快！

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