委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理如何審核
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委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理的審核
1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
以下情況不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：
①由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;
②受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;
③由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。
2.受托方加工完畢向委托方交貨時，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。
如果受托方是個人(含個體工商戶)，由委托方在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。
如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：
(1)已直接銷售的：按銷售額計(jì)稅;
(2)未銷售或不能直接銷售的：按組價計(jì)稅(委托加工業(yè)務(wù)的組價)。
委托加工消費(fèi)稅組價
組價=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
組價=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
3.委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，符合扣稅范圍的，才允許按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅。
關(guān)注東奧會計(jì)在線稅務(wù)師頻道，想了解更多可以看委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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