長期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理的審核_2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
長期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理的審核
【所屬章節(jié)】
第九章所得稅納稅申報(bào)與納稅審核—第二節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】長期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理的審核
長期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理的審核
一、企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；
3.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷；
二、固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
1.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；
2.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
大修理之外的固定資產(chǎn)修理支出（一般性修理）可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
3.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的“次月”起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）
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