稅務師的概念、服務與法律責任_2019年《涉稅服務實務》基礎(chǔ)考點
學習就像登山一樣，只有踏踏實實走好每一步，才能登到頂峰。備考稅務師考試的考生們，一起來看看今天稅務師《涉稅服務實務》的考點內(nèi)容吧！
【內(nèi)容導航】
稅務師的概念、服務與法律責任
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第一章-導論
【知識點】稅務師的概念、服務與法律責任
稅務師的概念、服務與法律責任
【考點1】稅務師的概念
1.稅務師是在我國境內(nèi)取得稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務相關(guān)業(yè)務的專業(yè)人員。
2.稅務師執(zhí)業(yè)，應當依托于稅務師事務所，不得以個人名義從事相關(guān)執(zhí)業(yè)活動。
3.稅務師事務所及稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任。
【考點2】稅務師的服務范圍
涉稅鑒證服務：
1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；
2.企業(yè)稅前彌補虧損和資產(chǎn)損失的鑒證；
3.土地增值稅清算的鑒證；
4.總局和省局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務等。
非鑒證服務：
1.代辦稅務登記；
2.辦理納稅、退稅和減免稅申報；
3.建賬記賬；
4.利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；
5.代為制作涉稅文書；
6.開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓。
【例題·多選題】
稅務師接受委托從事的下列業(yè)務中，屬于涉稅鑒證服務業(yè)務的有（ ）。
A.稅收籌劃
B.會計報表鑒證
C.制作涉稅文書
D.資產(chǎn)損失鑒證
E.土地增值稅清算鑒證
【答案】DE
【解析】選項A、C屬于非鑒證服務；選項B非稅務師業(yè)務。
【考點3】稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性
稅務師從事的涉稅服務活動是一項民事活動。
涉稅服務關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔。無論出于納稅人、扣繳義務人原因，還是由于稅務師的原因，其承擔者均應為納稅人或扣繳義務人。
若稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求。
【例題·單選題】
某稅務師事務所為A企業(yè)提供個人所得稅納稅申報代理服務，未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報，主管稅務機關(guān)對A企業(yè)做出加收滯納金和罰款的決定。對于滯納金和罰款，應當（ ）。
A.由稅務師事務所繳納滯納金和罰款
B.由A企業(yè)繳納滯納金，由稅務師事務所繳納罰款
C.由A企業(yè)繳納罰款，由稅務師事務所繳納滯納金
D.全部由A企業(yè)繳納，但A企業(yè)可以就其損失向稅務師事務所提出賠償要求
【答案】D
【解析】根據(jù)稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性，因事務所責任而對A企業(yè)的滯納金和罰款，只能由A企業(yè)負擔，但是A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向事務所提出賠償要求。
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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）
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