增值稅會計核算(2)_2021年《涉稅服務實務》預習考點
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【內容導航】
增值稅會計核算(2)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章 企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】增值稅會計核算(2)
增值稅會計核算(2)
第七章 企業(yè)涉稅會計核算
二、增值稅會計核算
(2)按價稅合計金額記賬的情形
納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，按照規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的，則納稅人所支付的增值稅額不能在“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”專欄中核算。而是計入外購貨物、應稅勞務、服務、無形資產、不動產的成本之中。
(3)企業(yè)購進免稅農產品進項稅額的賬務處理
按照購進農產品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，按買價扣除進項稅額后的金額借記“材料采購”等科目，按實際支付的買價，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。
(4)按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率
不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%
依照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。
賬務處理：
借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：固定資產
2.“進項稅額轉出”專欄
(1)核算內容
記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不得從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。
丁字型賬戶
【新增】(2)增值稅留抵稅額退稅
自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。對同時符合條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。即，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
企業(yè)收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出，收到退還的期末留抵稅額時：
借：銀行存款
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
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（注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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