居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算_24年涉稅服務實務基礎知識點
| 居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算 | 非居民企業(yè)應納稅額計算的審核 |
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居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算（熟悉）
（一）核定征收范圍
1.居民企業(yè)具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
2.下列情況，不適用核定征收企業(yè)所得稅：
（1）專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
（2）特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收。
“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：
①享受一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受法定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)及符合條件的小型微利企業(yè)）；
②匯總納稅企業(yè)；
③上市公司；
④金融企業(yè)；
⑤經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；
⑥國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。
（二）核定征收方法
稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。
1.采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
2.實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。
主營項目應為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。
3.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。
（三）核定征收管理
稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。
重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進行調(diào)整。
所屬章節(jié)：第二章 所得稅納稅審核和納稅申報
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義
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