非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的審核_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
| 居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算 | 非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的審核 |
勤奮的人是時(shí)間的主人，懶惰的人是時(shí)間的奴隸。了解稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)在備考稅務(wù)師的過程中是十分重要的，下文為東奧會(huì)計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn)，各位考生一定要多加記憶！
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非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的審核（熟悉）
1.對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的境內(nèi)所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：
所得類型 | 應(yīng)納稅所得額的確定 |
股息、紅利等權(quán)益性投資收益和 利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 以收入全額（不含增值稅，下同）為應(yīng)納稅所得額 |
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 | 以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 |
其他所得 | 參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額 |
2.扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算
扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率
（1）扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日。
（2）取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款前自行申報(bào)繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
（4）實(shí)際征收率為10%。
所屬章節(jié)：第二章 所得稅納稅審核和納稅申報(bào)
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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