應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅進項稅額專欄_涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點
| 增值稅會計核算概述 | 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅進項稅額專欄 | 應(yīng)交稅費——待認證進項稅額明細科目 | 應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額明細科目 |
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應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）專欄（掌握）
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、準予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。
2.賬務(wù)處理
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) | |
購入貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)支付或負擔(dān)的準予抵扣的進項稅額 | |
3.按價稅分別記賬的情形
（1）采購等業(yè)務(wù)允許抵扣進項稅額的賬務(wù)處理。
一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”“庫存商品”“生產(chǎn)成本”“無形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“管理費用”等科目，按當(dāng)月已進行用途確認的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。
發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已作用途確認，應(yīng)根據(jù)開具的紅字增值稅專用發(fā)票作相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未進行用途確認，應(yīng)將發(fā)票退回并作相反的會計分錄。
（2）企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物進項稅額的賬務(wù)處理。
按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值，借記“原材料”等科目，按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”“股本”等科目。
（3）企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物進項稅額的賬務(wù)處理。
按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按確認的捐贈貨物的價值，借記“原材料”等科目，按接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)的不含稅公允價值和增值稅稅額合計金額貸記“營業(yè)外收入”科目。
（4）企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)進項稅額的賬務(wù)處理。
按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“委托加工物資”等科目；按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”等科目。
（5）對運輸費用允許抵扣進項稅額的賬務(wù)處理。
增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
4.按價稅合計金額記賬的情形
根據(jù)《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，按照規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的，則納稅人所支付的增值稅額不能在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”專欄中核算，而是計入外購貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的成本之中。
5.外購材料退貨、折讓進項稅額的會計處理
因退款而應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。
所屬章節(jié)：第四章 涉稅會計核算
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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