出口退稅計算公式及方法
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常見的出口退稅計算公式及方法：
一. 一般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物
對于這類出口貨物，其應(yīng)退稅額的計算公式為：
應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)×適用退稅率
其中，計稅依據(jù)通常指的是出口貨物的離岸價格(FOB)或成本加運(yùn)費(fèi)價格(CFR)，具體取決于稅法規(guī)定和實際情況。適用退稅率則是根據(jù)出口貨物的種類、稅率等因素由國家稅務(wù)部門確定。
二. 委托加工收回后出口的貨物
對于委托加工收回后再出口的貨物，其應(yīng)退稅額由兩部分組成：
應(yīng)退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費(fèi)金額×14%
這里，原材料金額指的是委托加工時所使用的原材料的成本或價值，工繳費(fèi)金額則是指加工過程中產(chǎn)生的除原材料以外的費(fèi)用。退稅率同樣是根據(jù)國家稅務(wù)部門的規(guī)定來確定。
三. 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物
對于進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，其應(yīng)退稅額的計算稍微復(fù)雜一些，需要扣除銷售進(jìn)口料件所應(yīng)抵扣的退稅額：
應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)×退稅率-銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額
這里，計稅依據(jù)和退稅率的確定方法與一般貿(mào)易相同。而銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額則是根據(jù)進(jìn)口料件的成本、稅率等因素計算得出，用于防止重復(fù)退稅。
生產(chǎn)企業(yè)的“四步退稅法”(當(dāng)期無免稅購進(jìn)原材料)
第1步：計算不得免征和抵扣的稅額(剔稅)
當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
出口貨物離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)，出口發(fā)票不能如實反映離岸價的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定。
第2步：計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額(抵稅)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-“剔稅”額)-上期末留抵稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額>0?本期應(yīng)納稅額，正常交稅
當(dāng)期應(yīng)納稅額<0?進(jìn)入下一步(涉及退稅)
第3步：計算免抵退稅額(退稅指標(biāo))
免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×出口貨物的退稅率
第4步：比較，確定應(yīng)退稅額(退稅)
第2步絕對值(當(dāng)期期末留抵稅額)與第3步(當(dāng)期免抵退稅額)比較，誰小按誰退。
若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額(2≤3)
則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
若：當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額(2>3)
則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
此時，“2-3”的差額為下期留抵稅額。
當(dāng)期免抵稅額=0。
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