遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的關(guān)系
精選回答
遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債之間存在密切的關(guān)系，它們都是由于會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的時(shí)間性差異引起的。
1. 產(chǎn)生原因
時(shí)間性差異：遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的產(chǎn)生主要是由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在收入和費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間上的不同，導(dǎo)致企業(yè)在某一期間內(nèi)會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額不一致。
2. 定義
遞延所得稅資產(chǎn)：是指企業(yè)預(yù)計(jì)在未來可以用來抵扣的稅款，通常是由于可抵扣暫時(shí)性差異引起的。
遞延所得稅負(fù)債：是指企業(yè)預(yù)計(jì)在未來需要繳納的稅款，通常是由于應(yīng)稅暫時(shí)性差異引起的。
3. 計(jì)算公式
遞延所得稅資產(chǎn)=(賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ))×未來適用稅率
遞延所得稅負(fù)債=(資產(chǎn)的賬面價(jià)值-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×企業(yè)所得稅稅率
4. 會(huì)計(jì)處理
遞延所得稅資產(chǎn)：在確認(rèn)時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”或“資本公積”等科目；在結(jié)賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如果預(yù)計(jì)未來無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣，則做相反的會(huì)計(jì)分錄。
遞延所得稅負(fù)債：在確認(rèn)時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目；在轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目。
5. 對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響
遞延所得稅資產(chǎn)：減少當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，增加企業(yè)的凈利潤。
遞延所得稅負(fù)債：增加當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，減少企業(yè)的凈利潤。
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