東奧小編整理“稅務知識：什么是稅負轉(zhuǎn)嫁”，供大家參考!

　　所謂稅負轉(zhuǎn)嫁，就是納稅人不實際負擔所納稅收，而通過購入或銷出商品價格的變動，或通過其他手段，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負擔。稅負轉(zhuǎn)嫁并不會影響稅收的總體負擔，但會使稅收負擔在不同的納稅人之間進行分配，對不同的納稅人產(chǎn)生不同的經(jīng)濟影響。稅負轉(zhuǎn)嫁是稅收政策制定時必須考慮的重要因素。

　　(一)稅負轉(zhuǎn)嫁形式

　　1.前轉(zhuǎn)嫁。前轉(zhuǎn)嫁又稱順轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人通過交易活動，將稅款附加在價格之上，順著價格運動方向向前轉(zhuǎn)移給購買者負擔。前轉(zhuǎn)嫁是稅負轉(zhuǎn)嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的轉(zhuǎn)嫁形式。這種轉(zhuǎn)嫁可能一次完成，也可能多次方能完成。當購買者屬于消費者時，轉(zhuǎn)嫁會一次完成。當購買者屬于經(jīng)營者時，會發(fā)生輾轉(zhuǎn)向前轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)象，可稱為滾動式前轉(zhuǎn)。如果購買者不再轉(zhuǎn)嫁本環(huán)節(jié)的稅負，只發(fā)生原銷售者的稅負轉(zhuǎn)嫁時，稱為單一滾動式前轉(zhuǎn);如果購買者將本環(huán)節(jié)的稅負也加在價格之上向前轉(zhuǎn)移，稱為復合滾動式前轉(zhuǎn)。

　　2.后轉(zhuǎn)嫁。后轉(zhuǎn)嫁也稱為逆轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人通過壓低購進商品(勞務)的價格，將其繳納的稅款沖抵價格的一部分，逆著價格運動方向，向后轉(zhuǎn)移給銷售者負擔。屬于由買方向賣方的轉(zhuǎn)嫁。后轉(zhuǎn)嫁可能一次完成，也可能多次才會完成。當銷售者無法再向后轉(zhuǎn)嫁時，銷售者就是稅負承擔者，轉(zhuǎn)嫁一次完成。當銷售者能夠繼續(xù)向后轉(zhuǎn)嫁時，也會發(fā)生輾轉(zhuǎn)向后轉(zhuǎn)移稅負的現(xiàn)象，可稱為滾動式后轉(zhuǎn)。如果銷售者不再轉(zhuǎn)移本環(huán)節(jié)的稅負，仍屬于單一滾動式后轉(zhuǎn)，如果銷售者連同本環(huán)節(jié)稅負一并后轉(zhuǎn)嫁，則屬于復合滾動式后轉(zhuǎn)。

　　3.散轉(zhuǎn)嫁。也稱混合轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人將其繳納的稅款一部分前轉(zhuǎn)嫁，一部分后轉(zhuǎn)嫁，使其稅負不歸于一人，而是分散給多人負擔。屬于納稅人分別向賣方和買方的轉(zhuǎn)嫁。散轉(zhuǎn)嫁除了其轉(zhuǎn)嫁的次數(shù)可能為一次或多次，會發(fā)生滾動式轉(zhuǎn)嫁以外，還會由于供求關(guān)系的變化或納稅人對商品及原材料市場的壟斷、控制狀況的改變而出現(xiàn)比較復雜的局面。在通常情況下，前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的稅款其比例以及總體上能夠轉(zhuǎn)移的額度都是不穩(wěn)定的。

　　4.稅收資本化。稅收資本化是后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，是指納稅人在購買不動產(chǎn)或有價證券時，將以后應納的稅款在買價中預先扣除。以后雖然名義上是買方在按期繳納稅款，但實際是由賣方負擔。同樣屬于買方向賣方的轉(zhuǎn)嫁。稅收資本化，即稅收可以折入資本，沖抵資本價格的一部分。當然，稅收資本化是有條件的。首先，交易的財產(chǎn)必須具有資本價值，可長時間使用，并有年利或租金，如房屋、土地等。這類財產(chǎn)稅款長年征收。如為其他商品，一次征稅后即轉(zhuǎn)入商品價格，無需折入資本。其次，沖抵資本的價值可能獲取的利益應與轉(zhuǎn)移的稅負相同或相近。

　　(二)稅負轉(zhuǎn)嫁的條件

　　1.商品流通的存在。稅負轉(zhuǎn)嫁是在商品交換中通過商品價格的變動實現(xiàn)的。沒有商品交換的存在，就不會有稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁。因此，商品流通是稅負轉(zhuǎn)嫁的經(jīng)濟前提。

　　2.課稅商品供給與需求的相對彈性。納稅人自己負擔部分和轉(zhuǎn)嫁出去部分的比例主要受制于課稅商品的相對彈性。需求彈性較大，供給彈性較小，稅收將主要由納稅人自己承擔;需求彈性較小，供給彈性較大，稅收將主要由其他人負擔。稅負完全轉(zhuǎn)嫁或完全不能轉(zhuǎn)嫁的情形，理論上分析只能是下列四個條件之一：一是需求完全沒有彈性，二是需求有充分彈性，三是供給完全沒有彈性，四是供給有充分彈性。在第一和第四種情況下，稅負可以完全轉(zhuǎn)由購買者負擔，在第二和第三種情況下，稅負可以完全轉(zhuǎn)由購買者負擔，在第二和第三種情況下，稅收將完全由納稅人自己負擔。當然，這四種情況出現(xiàn)的機會都很少，因此，較普遍的情況總是在這兩個極端之間。

　　目前，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，我國的各類企業(yè)已成為市場競爭的利益主體，已形成以自由定價為主的價格形成機制，這就為我國市場經(jīng)濟條件下實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁提供了基本條件和現(xiàn)實可能性。稅負轉(zhuǎn)嫁也成為影響稅收負擔在不同納稅人之間分配的因素之一。