東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：未合理分?jǐn)偲髽I(yè)期間費(fèi)用不享優(yōu)惠”，供大家參考!

　　根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)文件，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算，國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)文件還特別規(guī)定：享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　在實(shí)踐中，有些企業(yè)未能單獨(dú)核算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，或未能合理歸集、分?jǐn)�、�?jì)算企業(yè)的期間費(fèi)用，在審核時(shí)被稅務(wù)代理人員或是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核人員退回整改，甚至被判定不符合享受稅收優(yōu)惠的資格。

　　如何合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用?企業(yè)所得稅附表十三的設(shè)計(jì)規(guī)定：分?jǐn)偙嚷?年度賬載毛利額/年度營(yíng)業(yè)收入每項(xiàng)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)分?jǐn)偟娜��?費(fèi)用=每項(xiàng)的轉(zhuǎn)讓所得×分?jǐn)偙嚷省寥�大費(fèi)用三大費(fèi)用的分?jǐn)倯?yīng)按銷售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用分別計(jì)算。

　　例5：A科技公司系增值稅一般納稅人。2013年度將一項(xiàng)符合條件的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給非關(guān)聯(lián)第三方，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含了一套硬件設(shè)備，公允價(jià)格為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為80萬(wàn)元。該硬件購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣。該項(xiàng)專利技術(shù)的原值為200萬(wàn)元，已攤銷20萬(wàn)元。應(yīng)分配的期間費(fèi)用為 100萬(wàn)元。

　　合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用有五步驟：第一步，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向省級(jí)以上科技部門(mén)申請(qǐng)技術(shù)合同登記，并取得技術(shù)合同登記證明。

　　第二步，憑借該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓增值稅減免稅稅收優(yōu)惠，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)(1000-100)免征增值稅。

　　第三步，按照銷售固定資產(chǎn)計(jì)算繳納增值稅為17萬(wàn)元(100萬(wàn)×17%)。

　　第四步，計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為620萬(wàn)元[900萬(wàn)-(200-20)-0-100]

　　第五步，計(jì)算技術(shù)所得的減免所得額。該所得超過(guò)500萬(wàn)，

　　減稅所得額為560萬(wàn)元[500+(620-500)×50%]。