研發(fā)費(fèi)用會計分錄

1、發(fā)生支出

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

2、每期期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：管理費(fèi)用

費(fèi)用類會計科目有主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。

在借貸記賬法下，費(fèi)用類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額。本期費(fèi)用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

營業(yè)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、服務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等時，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本等計入當(dāng)期損益。營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、提供服務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。

費(fèi)用的特征包括

費(fèi)用是企業(yè)在日常活動中形成的；

費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；

費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

費(fèi)用的確認(rèn)除符合費(fèi)用的定義外，至少應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：

與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；

經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；

所得稅費(fèi)用分為當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。

計提當(dāng)期所得稅費(fèi)用會計分錄

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

當(dāng)期所得稅費(fèi)用計算公式：

當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

費(fèi)用化支出計入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用科目。

與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。

會計分錄如下：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等

固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。待更新改造等工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。

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費(fèi)用化支出和資本化支出區(qū)分

符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本或其他相關(guān)資產(chǎn)的成本。不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。待更新改造等工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。

與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。

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資本化的后續(xù)支出會計分錄

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建：

借：在建工程

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

發(fā)生改擴(kuò)建工程支出：

借：在建工程

融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化后續(xù)支出是行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計入“管理費(fèi)用”(注意：生產(chǎn)車間發(fā)生的修理費(fèi))；企業(yè)設(shè)置專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的，其發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計入“銷售費(fèi)用”。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷。

未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?（1）承租人對每期應(yīng)支付的租金，應(yīng)按支付的租金金額： 借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款 （2）根據(jù)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用金額 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用