三代手續(xù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

三代手續(xù)費(fèi)，是指代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款的手續(xù)費(fèi)。是國家為調(diào)動(dòng)扣繳義務(wù)人、代征單位和個(gè)人的積極性，每年在一定時(shí)間按其實(shí)際代扣代繳、代收代繳和代征稅款的一定比例向這些單位和人員返還的費(fèi)用。代扣代繳和代收代繳這兩種屬于法定義務(wù)，需要辦理扣繳登記證。

1.代扣代繳是指支付款項(xiàng)時(shí)扣繳稅款。

2.代收代繳是指收取款項(xiàng)時(shí)代收稅款。

個(gè)人經(jīng)營所得稅和個(gè)人所得稅的區(qū)別：

1.納稅不同

個(gè)人經(jīng)營所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅是每月按照工資薪金申報(bào)，涉及工資。

2.稅務(wù)主體不同

個(gè)人經(jīng)營所得稅是指個(gè)體工商戶投資者個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是指我們的個(gè)人工資薪金所得。

3.交稅項(xiàng)目不同

個(gè)體戶所得按投資者個(gè)人所得稅項(xiàng)目繳納。個(gè)人所得稅按工資薪金項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)提個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

計(jì)提工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用等(根據(jù)員工歸屬部門計(jì)入對應(yīng)科目)

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

實(shí)際發(fā)放時(shí):

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

個(gè)稅計(jì)提會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

繳納個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄：

計(jì)提工資

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

貸：應(yīng)付職工薪酬

實(shí)際發(fā)放：

兼職人員工資個(gè)稅賬務(wù)處理：

計(jì)提工資：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/開發(fā)成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬

支付工資，代扣代繳個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>

企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還：

1、符合“三代”(代扣代繳、代收代繳和委托代征)的法律規(guī)定范圍。

2、財(cái)務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。

對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請手續(xù)費(fèi)返還。

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還具體的賬務(wù)處理：

免納個(gè)人所得稅的范圍：(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息；(3)獨(dú)生子女費(fèi)；(4)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；(5)托兒補(bǔ)助費(fèi)；(6)按規(guī)定報(bào)銷的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；(7)從福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助；(8)民政部門支付的救濟(jì)性補(bǔ)助；(9)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；(10)保險(xiǎn)賠款、撫恤金；(11)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；(12)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；(13)按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金；(14)殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人直接從事生產(chǎn)經(jīng)營所得；(15)對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入；(16)按照我國有關(guān)法律(指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》)規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；(17)中國參加的國際公約、簽訂的協(xié)議，包括我國與相關(guān)國家、地區(qū)簽訂的避免雙重征稅協(xié)定、安排中規(guī)定免稅的所得；(18)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。