依據(jù)財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。

該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。需要提醒的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

一、計(jì)提時(shí)

借：稅金及附加。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅。

二、上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅。

屬于。

環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中產(chǎn)生污染和損害環(huán)境的行為作出財(cái)政懲罰，使環(huán)境保護(hù)和污染防治成為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，鼓勵(lì)環(huán)保投資，改善環(huán)境同時(shí)也達(dá)到節(jié)約資源、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。 環(huán)境保護(hù)稅的內(nèi)容一般由水污染稅、噪聲污染稅、空氣污染稅、土壤污染稅、廢物處理稅等組成。

稅種的制定是根據(jù)環(huán)境污染情況及其后果，以及政府的環(huán)保目標(biāo)，根據(jù)區(qū)域環(huán)境污染特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等因素，結(jié)合國際社會(huì)共同使用的一般原則來確定。 拓展知識(shí)：環(huán)境保護(hù)稅是一種政府采取的經(jīng)濟(jì)工具，它可以通過對(duì)污染活動(dòng)進(jìn)行稅收，從而對(duì)環(huán)境污染的行為進(jìn)行懲罰，提高污染活動(dòng)的成本，從而讓污染行為變得經(jīng)濟(jì)上不合算，從而達(dá)到節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的目的。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅統(tǒng)一計(jì)入稅金及附加，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

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土地增值稅屬于稅金及附加么

不屬于。

首先，從定義上來看，土地增值稅是對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值額做為計(jì)稅依據(jù)而征收的稅種。它針對(duì)的是特定交易行為中的增值部分，具有明確的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)。而稅金及附加則主要是用于核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等，但不包括增值稅和土地增值稅。

其次，從會(huì)計(jì)處理的角度來看，土地增值稅的核算和處理方式也有其特殊性。依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)交納的土地增值稅需通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目進(jìn)行核算，而不是計(jì)入稅金及附加科目。這進(jìn)一步證實(shí)了土地增值稅在會(huì)計(jì)處理上的獨(dú)立性。

此外，雖然有些情況下土地增值稅的會(huì)計(jì)處理可能會(huì)涉及到與稅金及附加相關(guān)的科目（如在實(shí)際繳納時(shí)可能需要借記“稅金及附加”科目以反映當(dāng)期費(fèi)用），但這并不意味著土地增值稅就屬于稅金及附加的范疇。實(shí)際上，這種會(huì)計(jì)處理方式更多是基于會(huì)計(jì)核算的需要和稅務(wù)管理的規(guī)定，而非對(duì)稅種屬性的直接認(rèn)定。

綜上所述，土地增值稅不屬于稅金及附加。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行操作，確保稅費(fèi)的正確計(jì)算和及時(shí)繳納。

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代扣代繳的個(gè)人所得稅屬于稅金及附加么

確認(rèn)應(yīng)交的增值稅不通過稅金及附加核算。

增值稅是負(fù)債性質(zhì)的稅種，其核算方式與稅金及附加存在明顯的區(qū)別。具體來說，增值稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目中，用于核算一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)應(yīng)繳納的增值稅。而稅金及附加則是損益類科目，主要核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等，但并不包括增值稅。

增值稅的核算涉及多個(gè)明細(xì)科目，如進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、已交稅金等。當(dāng)企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目貸方；當(dāng)企業(yè)購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目借方。這樣，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的借貸方發(fā)生額，可以清晰地反映企業(yè)增值稅的應(yīng)交、已交及抵扣情況。

因此，在會(huì)計(jì)核算中，增值稅和稅金及附加是兩個(gè)獨(dú)立的科目，分別核算不同的稅費(fèi)內(nèi)容。確認(rèn)應(yīng)交的增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算，而不是通過稅金及附加科目。

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耕地占用稅不計(jì)入稅金及附加。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

耕地占用稅是在全國范圍內(nèi)，對(duì)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按照實(shí)際占用的耕地面積和規(guī)定稅率一次性征收的稅種。它屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。

耕地占用稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。

征稅范圍：

(1)耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

(2)“耕地”與視同“耕地”

①耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

應(yīng)交稅金是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等計(jì)入該科目貸方，實(shí)際交納的稅費(fèi)計(jì)入該科目借方;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

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稅金及附加，是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"稅金及附加"科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

1.計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城建稅等

2.實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

1．計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城建稅等

2．實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城建稅等