準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額限于增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定扣除率計算的進(jìn)項稅額：納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進(jìn)項稅額等
更新時間：2022-02-22 17:56:08 查看全文>>
應(yīng)交增值稅銷項稅額計算公式
銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。
銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。
銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。
銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。
所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
價格構(gòu)成公式：價格=成本+利潤+稅金(價內(nèi)稅)
銷項稅額計算：
銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率
銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率
例題：某企業(yè)在2021年3月的經(jīng)營中，支付橋、閘通行費6825元，取得通行費發(fā)票(非財政票據(jù))；支付道路通行費，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額246元，則該企業(yè)上述發(fā)票可抵扣進(jìn)項稅為多少?
解析：可抵扣的進(jìn)項稅額=6825÷(1+5%)×5%+246=325+246=571(元)。
銷項稅額：
進(jìn)項稅和銷項稅區(qū)別
進(jìn)項稅額是指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額，進(jìn)項稅額=（外購原料、燃料、動力）*稅率。
銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額，銷項稅額=銷售額（不含稅）×稅率
銷項稅額=銷售額（含稅）/（1+稅率）×稅率
進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。
“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。
“進(jìn)項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。
當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率。
此外在銷項稅額的計算銷售額中，銷售額包括不含稅和含稅兩種：
銷項稅額=（不含稅）銷售額×稅率；銷項稅額=（含稅）銷售額/（1+稅率）×稅率。
月末按照建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)工程項目主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、合同毛利時，作如下賬務(wù)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
工程施工-合同毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
在計算主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本時，2016年5月1日前已確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本均無需調(diào)整；5月1日之后，在計算預(yù)計總成本和預(yù)計總收入時，剩余未完部分需價稅分離。月底或季度末，收到業(yè)主對工程項目正式批復(fù)計價單據(jù)，按業(yè)主結(jié)算總金額處理，作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算
銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。
具體計算公式如下：
銷項稅額=銷售額×稅率
當(dāng)期銷項稅額就是指當(dāng)月納稅申報期產(chǎn)生的銷項稅額。
銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。
當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期“不含稅”銷售額×稅率。
進(jìn)項稅和銷項稅月末的時候結(jié)轉(zhuǎn)。
月末需要把進(jìn)項、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出、銷項一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，這樣你才知道你要交多少稅。
會計分錄：
借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/銷項稅
應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
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