應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金(價(jià)內(nèi)稅)

銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出是:經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門核實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后，會(huì)計(jì)作如下分錄:

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出是:先經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門錄入銷售發(fā)票和核實(shí)收入后，會(huì)計(jì)作如下分錄:

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

銷項(xiàng)稅額抵減的會(huì)計(jì)分錄

增值稅賬務(wù)處理

發(fā)生銷售時(shí)

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)納增值稅-銷項(xiàng)稅額

購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額就是指當(dāng)月納稅申報(bào)期產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期“不含稅”銷售額×稅率。

增值稅賬務(wù)處理：

發(fā)生銷售時(shí)

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)

借：原材料

銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額是增值稅應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=含稅銷售額/（1+稅率）×稅率。銷項(xiàng)稅額指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。銷項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種。

進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

銷項(xiàng)稅額是企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照應(yīng)稅銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為，銷項(xiàng)稅額=銷售額*適用稅率。

從銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式可以看出，銷項(xiàng)稅額是由購(gòu)買方在購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，一并向銷售方支付的稅款。對(duì)于一般納稅人的銷售方來(lái)講，在沒(méi)有抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額前，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額還不是其應(yīng)納增值稅稅額。

增值稅銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法分兩種情況，一種是含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算和不含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算。計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=(含稅)銷售額÷(1+稅率)×稅率、銷項(xiàng)稅額=(不含稅)銷售額×稅率。

一般情況下的銷售額的計(jì)算當(dāng)期銷售額包括增值稅納稅人當(dāng)期銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)從購(gòu)買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。具體的說(shuō)，應(yīng)稅銷售額包括以下內(nèi)容：

(1)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買方的全部?jī)r(jià)款

(2)向購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用。具體包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期支付利息、　包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)和代墊款項(xiàng)等費(fèi)用，國(guó)家另有規(guī)定的除外)。

但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：