銀行存款余額調(diào)節(jié)表是由企業(yè)編制，可作為銀行存款科目的附列資料保存。該表主要目的是在于核對銀行存款科目，企業(yè)賬目與銀行賬目的差異，也用于檢查企業(yè)與銀行賬目的差錯(cuò)。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用

銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以用于核對調(diào)節(jié)銀行存款余額、保證銀行存款日記賬的準(zhǔn)確性和時(shí)效性以及輔助審計(jì)和內(nèi)部控制。

一.核對和調(diào)節(jié)銀行存款余額

1.確保雙方余額一致：銀行余額調(diào)節(jié)表通過在企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單余額的基礎(chǔ)上，加上對方已收而本單位未收賬項(xiàng)數(shù)額，減去對方已付而本單位未付賬項(xiàng)數(shù)額，從而調(diào)整雙方余額，確保二者一致。

2.發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行之間因結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差而造成的一方已入賬而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。通過編制銀行余額調(diào)節(jié)表，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些未達(dá)賬項(xiàng)，以便后續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

二.保證銀行存款日記賬的準(zhǔn)確性和時(shí)效性

銀行存款不屬于所有者權(quán)益。銀行存款屬于資產(chǎn)類，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

銀行存款是企業(yè)除現(xiàn)金之外流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的需要合理確定銀行存款規(guī)模；加強(qiáng)銀行存款管理，有利于加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金效益。

銀行存款會(huì)計(jì)分錄：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和序時(shí)、明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

1.企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款屬于一級科目。

會(huì)計(jì)科目，簡稱科目，是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。

1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

（1）資產(chǎn)類

流動(dòng)資產(chǎn)：

“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“原材料”“庫存商品”等。

非流動(dòng)資產(chǎn)：

銀行存款會(huì)計(jì)分錄：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和序時(shí)、明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

1.企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

2.提取或支付已存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)存款時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金

現(xiàn)金支票是銀行存款?，F(xiàn)金支票是以簽發(fā)支票來支付款項(xiàng)，所以算是銀行存款支付，以支票支付，那銀行存款相對就是要減少，所以應(yīng)該算做銀行存款?，F(xiàn)金支票是出票人簽發(fā)的，委托銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付一定現(xiàn)金給收款人或者持票人的票據(jù)。支票正面印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票是出票人簽發(fā)的，委托銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付一定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

支票的基本當(dāng)事人有三個(gè)：出票人、付款人和收款人。

銀行存款，是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

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銀行存款的賬務(wù)處理

為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。

銀行存款的核對

1.銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

(1)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

銀行存款余額調(diào)節(jié)表可做為銀行存款科目的附列資料保存。該表主要目的是在于核對企業(yè)賬目與銀行賬目的差異，也用于檢查企業(yè)與銀行賬目的差錯(cuò)。調(diào)節(jié)后的余額是該企業(yè)對賬日銀行實(shí)際可用的存款數(shù)額。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收賬項(xiàng)數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項(xiàng)數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄的工具，并不是憑證;如果余額相等，則一般沒錯(cuò);否則可能存在未達(dá)款項(xiàng)，或者記錄錯(cuò)誤。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表只能起到核對賬目的作用，不得用于調(diào)整銀行存款賬面余額，不屬于原始憑證。

另外，在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，銀行對賬單指的只是銀行轉(zhuǎn)來的記錄。

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原始憑證審核是按照規(guī)定對原始憑證進(jìn)行的審查與核實(shí)。會(huì)計(jì)人員要對自制的或外來的原始憑證進(jìn)行審核。通過審核原始憑證，檢查執(zhí)行國家的方針、政策、法規(guī)和制度的情況，加強(qiáng)資金管理，保證核算正確同違法亂紀(jì)現(xiàn)象作斗爭，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

原始憑證的審核的內(nèi)容包括以下4個(gè)方面：原始憑證的合法性。原始憑證的真實(shí)性。原始憑證的完整性。原始憑證的正確性。

（1）原始憑證的合法性。

原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)行財(cái)政、稅收、經(jīng)濟(jì)、金融等有關(guān)的法令規(guī)定，是否符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

（2）原始憑證的真實(shí)性。

審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否同實(shí)際情況相符合。

（3）原始憑證的完整性。