計(jì)提增值稅會(huì)計(jì)分錄

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下期交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)×稅率

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是銷(xiāo)售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷(xiāo)售額計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額。

銷(xiāo)售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷(xiāo)售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷(xiāo)售額，即向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。

所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金(價(jià)內(nèi)稅)

運(yùn)輸行業(yè)一般納稅人增值稅稅率是9%。

一般納稅人適用的稅率有：13%、9% 、6%、0%。

1、適用13%稅率

銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用9%稅率

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

物業(yè)管理費(fèi)收入稅率是6%，征收率為3%。其中，連續(xù)12個(gè)月物業(yè)管理費(fèi)銷(xiāo)售額達(dá)到500萬(wàn)元以上(含500萬(wàn)元)，為一般納稅人，適用稅率6%，連續(xù)12個(gè)月物業(yè)管理費(fèi)銷(xiāo)售額未達(dá)到500萬(wàn)元，則適用3%的征收率。

一般納稅人適用的稅率有：13%、9% 、6%、0%

1、適用13%稅率

銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用9%稅率

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

申請(qǐng)一般納稅人首先要收入達(dá)標(biāo)：

工業(yè)年收入100萬(wàn)元（不含稅），商業(yè)180萬(wàn)元；新辦企業(yè)不要求。

核算健全：要有兩名以上的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，要按規(guī)定設(shè)立總賬、明細(xì)賬、日記賬；要能準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)和應(yīng)交稅金；要能稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建立起相關(guān)的出入庫(kù)手續(xù)，要能按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行納稅申報(bào)和保送各種報(bào)表。

一般納稅人實(shí)行憑票抵扣，即可以用購(gòu)貨取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等抵扣憑證抵扣銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅款，按照進(jìn)項(xiàng)與銷(xiāo)項(xiàng)的差額征稅。一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.用“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

2.“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

3.“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅”，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

4.“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。