內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：

在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。

被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會(huì)影響其效能。

內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。

內(nèi)部控制的原則

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部制定關(guān)于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)之間互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)章制度。

一般單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則：

全面性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程。

重要性原則：即在全面控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

制衡性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督。

適應(yīng)性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

成本效益原則：即企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

1.組成部分重合

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的組成要素中，其中控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督這五個(gè)要素是重合的。

2.最終目標(biāo)相同

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)都包括：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)。

3.參與主體相同

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是全員參與的過(guò)程，最終責(zé)任人都是管理者，且兩者的實(shí)施主體、過(guò)程也是一致的。

4.內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要的手段

內(nèi)部控制的五要素包括：

1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

3.控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

1.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)。

2.資產(chǎn)安全完整。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。

4.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。

5.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格：高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和其對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性的直接影響。

組織結(jié)構(gòu)：組織內(nèi)部各職能部門和崗位的職責(zé)權(quán)限劃分是否明確，是否存在相互監(jiān)督和制約的機(jī)制。

權(quán)責(zé)分配：明確各層級(jí)人員的職責(zé)和權(quán)限，確保他們?cè)诟髯缘穆氊?zé)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門是否獨(dú)立，審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)果是否公正、客觀。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，就是指影響內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性。

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的因素包括內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通監(jiān)督。

防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策：

1、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度;

2、切實(shí)完善公司治理結(jié)構(gòu);