預收賬款屬于預先收到的收入款項，所以應該記入現(xiàn)金流量表的第一項，即“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”。現(xiàn)金流量表是說明現(xiàn)金流動的類別的，所以存在先計入銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，到以后實現(xiàn)銷售后才計入收入。

預收賬款周轉(zhuǎn)率計算公式

預收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/預收賬款平均余額;預收賬款平均余額=(期初預收賬款+期末預收賬款)/2。

預收賬款周轉(zhuǎn)率是指在一定時期內(nèi)(通常為一年)，預收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù)。又叫收賬比率，是用于衡量企業(yè)預收賬款流動程度的指標，它是企業(yè)在一定時期內(nèi)(通常為一年)賒銷凈額與預收賬款平均余額的比率。

預收賬款和應收賬款的區(qū)別

1.核算的內(nèi)容不同

預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。預收賬款情況不多的企業(yè)，可不設“預收賬款”科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方。

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表?，F(xiàn)金流量表的組成要素有經(jīng)營活動現(xiàn)金流、投資活動現(xiàn)金流、融資活動現(xiàn)金流、本期現(xiàn)金流凈流入/流出，現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響。

現(xiàn)金流量表用處

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評價企業(yè)償還債務，支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

4.通過對現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務狀況。

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

現(xiàn)金流量表的編制方法：

1.編制表格用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增額”-“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-“投資活動產(chǎn)生的流量凈額”求出“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。用“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-附表中從凈利潤-固定資產(chǎn)折舊-無形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營性應收項目減少（或增加）的金額，求出經(jīng)營性應付項目的增加（或減少）行中。

2.測試正確與否經(jīng)營性應付項目減少金額+《資產(chǎn)負債表》流動負債合計的“年初數(shù)”金額=《資產(chǎn)負債表》流動負債合計的“年末數(shù)”金額。貸款及貸款利息的填報—《現(xiàn)行會計制度》核算利息是在“財務費用”科目中核算的。因此，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時，同時也必須填入補充資料中的“財務費用”內(nèi)。

3.填寫“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流”填寫“現(xiàn)金流入合計”。按照填報要求，應包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入凈額的。中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個銀行存款賬戶，并且大額現(xiàn)金均存入銀行。只要將銀行存款賬戶借方累計發(fā)生額+少量的“坐支現(xiàn)金”就可以作為“現(xiàn)金流入合計”填入表中了。

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量的計算公式：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數(shù)-（應收賬款期末數(shù)-應收賬款期初數(shù)）+（預收賬款期末數(shù)-期初數(shù)）。收到稅費返還，指由稅務機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項稅款。

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計算公式：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計-銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量-收到稅費返還?，F(xiàn)金流出小計的計算公式：現(xiàn)金流入小計-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金的計算公式：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+（預付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）-（應付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）+（存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)）。支付給職工以及支付的現(xiàn)金，按“應付職工薪酬”賬戶借方累計發(fā)生額填入。支付的各項稅費，按“應付稅金”、“其他應交款”兩賬戶“本期借方發(fā)生額”填入。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評價企業(yè)償還債務，支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

4.通過對現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務狀況。

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：

根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響。

現(xiàn)金流量直接法是將經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流入和流出各項目直接列出，類似于按現(xiàn)金制列示企業(yè)的經(jīng)營活動的收入和費用；直接法主要應用在編制現(xiàn)金流量表，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示各類現(xiàn)金流量，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起點，調(diào)整有關(guān)項目的增減變動，計算現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評價企業(yè)償還債務，支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

4.通過對現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務狀況。

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：

現(xiàn)金流量表的重要性主要體現(xiàn)在如下方面：有助于權(quán)益和債權(quán)投資者評估企業(yè)未來的現(xiàn)金流量;有助于投資者、債權(quán)人評估企業(yè)償還債務、支付股利和對外籌資的能力;有助于財務報表使用者分析本期凈利與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之差異的原因，從而判斷企業(yè)盈利的真實性;有助于報表使用者評估報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動;現(xiàn)金流量表彌補了資產(chǎn)負債信息量的不足;現(xiàn)金流量表可以彌補損益表的不足。

現(xiàn)金流量表的用途和局限：

現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容主要有四個：現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析；現(xiàn)金流量的趨勢分析；償債能力分析；支付能力分析?，F(xiàn)金流量表分析是指對現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進行比較、分析和研究，從而了解企業(yè)的財務狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務方面存在的問題，預測企業(yè)未來的財務狀況，為報表使用者科學決策提供依據(jù)。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評價企業(yè)償還債務，支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

現(xiàn)金流量表分析的目的包括了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力、預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量、企業(yè)盈利能力。

現(xiàn)金流量是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表用處

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評價企業(yè)償還債務，支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

4.通過對現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務狀況。