生產(chǎn)企業(yè)出口對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，原本就參與 “免抵退” 計(jì)算、抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額。轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣資格不變，直接用于抵扣內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅。 外貿(mào)企業(yè)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，原本用于退稅、不參與抵扣。轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，必須先申請(qǐng)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》，才能將對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)為抵扣。
更新時(shí)間：2026-03-20 16:04:42 查看全文>>
出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)售額(收入)一定是不含稅金額。
因?yàn)槌隹谠臼?0 稅率，F(xiàn)OB 金額就是收入;
轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)后必須拆分：
1.含稅金額 = 原出口 FOB 人民幣金額
2.不含稅收入 = 含稅金額 ÷ (1 + 稅率)
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出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)申報(bào)，核心是先處理退稅、再開(kāi)證明、最后賬務(wù)調(diào)整按內(nèi)銷(xiāo)填增值稅申報(bào)表。
一、申報(bào)前必做：退稅處理(關(guān)鍵前提)
1.已退稅：必須先補(bǔ)繳已退稅款，憑完稅憑證辦理后續(xù)流程。
2.已申報(bào)未退稅：在出口退稅系統(tǒng)撤銷(xiāo)原退稅申報(bào)。
3.未申報(bào)退稅：直接按內(nèi)銷(xiāo)處理，無(wú)需退稅環(huán)節(jié)操作。
二、外貿(mào)企業(yè)：
1.先開(kāi)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》
出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)是指企業(yè)將原本計(jì)劃出口至國(guó)際市場(chǎng)的商品，因貿(mào)易壁壘、政策變化或核銷(xiāo)問(wèn)題未能出口，而轉(zhuǎn)為在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售的行為。這一轉(zhuǎn)變對(duì)企業(yè)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)及市場(chǎng)均具有深遠(yuǎn)影響。
1.對(duì)企業(yè)的影響
短期作用 ：緩解出口市場(chǎng)壓力，消化庫(kù)存，快速回籠資金，提升資金周轉(zhuǎn)率。
長(zhǎng)期目標(biāo) ：推動(dòng)企業(yè)向“微笑曲線”兩端升級(jí)(設(shè)計(jì)、品牌、渠道)，實(shí)現(xiàn)從“中國(guó)制造”向“中國(guó)品牌”轉(zhuǎn)變。
挑戰(zhàn) ：需適應(yīng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)化產(chǎn)品品質(zhì)與價(jià)格，建立內(nèi)銷(xiāo)渠道。
2.對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的意義
平衡供需 ：緩解外貿(mào)與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供應(yīng)失衡，穩(wěn)定價(jià)格結(jié)構(gòu) 。
出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)本身不算 “內(nèi)銷(xiāo)發(fā)票”，但必須按內(nèi)銷(xiāo)規(guī)則開(kāi)票、申報(bào)與抵扣。
1.原用于出口報(bào)關(guān)、退稅的發(fā)票（如商業(yè)發(fā)票、形式發(fā)票、出口專(zhuān)用發(fā)票），不能直接當(dāng)作內(nèi)銷(xiāo)發(fā)票使用。
2.轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)后必須重新開(kāi)具增值稅發(fā)票，按內(nèi)銷(xiāo)稅率計(jì)稅，這張新開(kāi)的票才算內(nèi)銷(xiāo)發(fā)票。
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以生產(chǎn)企業(yè)為例：
1. 沖減原出口收入，確認(rèn)內(nèi)銷(xiāo)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出口收入(紅字，原FOB價(jià))
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷(xiāo)收入(不含稅)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng))
2.轉(zhuǎn)回原進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(征退稅率差)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
以生產(chǎn)企業(yè)為例：
1. 沖減原出口收入，確認(rèn)內(nèi)銷(xiāo)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出口收入(紅字，原FOB價(jià))
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷(xiāo)收入(不含稅)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng))
2.轉(zhuǎn)回原進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(征退稅率差)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)是一種經(jīng)營(yíng)手法的轉(zhuǎn)變，指的是經(jīng)濟(jì)危機(jī)背景下，原來(lái)外貿(mào)出口型企業(yè)受到國(guó)際市場(chǎng)消費(fèi)的壓縮，產(chǎn)品銷(xiāo)售壓力加大，企業(yè)為求生存，把銷(xiāo)售途徑從國(guó)外市場(chǎng)改為國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，通過(guò)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的方式來(lái)獲得商品出售的新渠道，進(jìn)而求得企業(yè)的生存和發(fā)展，這成為企業(yè)在危機(jī)中尋求出路的一個(gè)途徑。
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國(guó)有企業(yè)及稅務(wù)機(jī)關(guān)特聘財(cái)稅講師，化工及出口企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，擅長(zhǎng)出口退稅等稅種的政策解讀、稅務(wù)實(shí)務(wù)操作、風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)籌劃等。
胡宇實(shí)操《建筑業(yè)，房地產(chǎn)》
實(shí)戰(zhàn)名師，深耕建筑，房地產(chǎn)行業(yè)十多年。對(duì)財(cái)務(wù)核算，涉稅統(tǒng)籌，稽查應(yīng)對(duì)與法務(wù)研究有諸多心得，為多家企業(yè)提供管理咨詢(xún)服務(wù)及制定稅務(wù)籌劃方案等。
歐陽(yáng)實(shí)操《企業(yè)所得稅》
高級(jí)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，美國(guó)管理會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師事務(wù)所高級(jí)咨詢(xún)顧問(wèn)，擅長(zhǎng)企業(yè)所得稅和增值稅籌劃。
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