車(chē)輛購(gòu)置稅可以退稅的，退稅條件為：

已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)或銷(xiāo)售企業(yè)，納稅人申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅的，應(yīng)退稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)退稅額=已納稅額×(1-使用年限×10%)

使用年限的計(jì)算方法是，自納稅人繳納稅款之日起至申請(qǐng)退稅之日止。

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在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車(chē)的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》的規(guī)定繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車(chē)，以及起重機(jī)（吊車(chē)）、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē)，不屬于應(yīng)稅車(chē)輛。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第八條規(guī)定：外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。相關(guān)稅費(fèi)中包含了車(chē)輛購(gòu)置稅，因此應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

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車(chē)輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)分錄

1.購(gòu)入時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)輛購(gòu)置稅

2.繳稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)輛購(gòu)置稅

貸：銀行存款

車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×10%

計(jì)稅價(jià)格，按照下列規(guī)定確定：

(一)納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款;

(二)納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅;

(三)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款;

(四)納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。

一、購(gòu)入車(chē)輛并計(jì)提車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí)：

借：固定資產(chǎn)——交通運(yùn)輸設(shè)備(車(chē)輛)(包括車(chē)輛購(gòu)置價(jià)和車(chē)輛購(gòu)置稅)

貸：銀行存款(支付購(gòu)車(chē)款和購(gòu)置稅的款項(xiàng))

同時(shí)，為了單獨(dú)反映車(chē)輛購(gòu)置稅的支付情況，也可以做以下分錄(不是必須，但有助于明細(xì)核算)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)輛購(gòu)置稅

貸：銀行存款

二、實(shí)際繳納車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí)

2025年車(chē)輛購(gòu)置稅(以下簡(jiǎn)稱“車(chē)購(gòu)稅”)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)車(chē)輛類(lèi)型(燃油車(chē)/新能源汽車(chē))和購(gòu)車(chē)時(shí)間確定，具體政策如下：

一、新能源汽車(chē)

1.免征政策

對(duì)購(gòu)置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車(chē)(純電動(dòng)、插電式混合動(dòng)力等)免征車(chē)輛購(gòu)置稅，但每輛新能源乘用車(chē)的免稅額不超過(guò)3萬(wàn)元。

2.2026年起調(diào)整

2026年1月1日后，新能源汽車(chē)恢復(fù)減半征收車(chē)購(gòu)稅(實(shí)際稅率5%)，每輛減稅額不超過(guò)1.5萬(wàn)元。超過(guò)30萬(wàn)元的車(chē)輛需按10%稅率計(jì)算后扣除1.5萬(wàn)元減免額(如50萬(wàn)元車(chē)輛需繳3.5萬(wàn)元)。

二、燃油車(chē)

一、購(gòu)入車(chē)輛并計(jì)提車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí)：

借：固定資產(chǎn)——交通運(yùn)輸設(shè)備(車(chē)輛)(包括車(chē)輛購(gòu)置價(jià)和車(chē)輛購(gòu)置稅)

貸：銀行存款(支付購(gòu)車(chē)款和購(gòu)置稅的款項(xiàng))

同時(shí)，為了單獨(dú)反映車(chē)輛購(gòu)置稅的支付情況，也可以做以下分錄(不是必須，但有助于明細(xì)核算)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)輛購(gòu)置稅

貸：銀行存款

二、實(shí)際繳納車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí)

車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×10%。計(jì)稅價(jià)格根據(jù)不同情況，按照下列情況確定：

1.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。

2.納稅人進(jìn)口自用車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

3.納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)由車(chē)購(gòu)辦參照國(guó)家稅務(wù)總局核定的應(yīng)稅車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格核定。

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