計(jì)入，車輛購置稅是可以計(jì)入固定資產(chǎn)原值的。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。由于車輛購置稅和牌照費(fèi)是汽車達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出，符合上述規(guī)定，因此，可以計(jì)入固定資產(chǎn)原值計(jì)提折舊。
更新時(shí)間：2026-03-02 16:45:05 查看全文>>
車輛購置稅可以退稅的，退稅條件為：
已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)，納稅人申請(qǐng)退還車輛購置稅的，應(yīng)退稅額計(jì)算公式如下：
應(yīng)退稅額=已納稅額×(1-使用年限×10%)
使用年限的計(jì)算方法是，自納稅人繳納稅款之日起至申請(qǐng)退稅之日止。
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車輛購置稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，具體分析如下：
1.稅種屬性
車輛購置稅以購置特定車輛為課稅對(duì)象。其征稅對(duì)象明確限定為汽車、有軌電車、汽車掛車及排氣量超150ml的摩托車等，符合財(cái)產(chǎn)稅“對(duì)特定財(cái)產(chǎn)征稅”的特征。
2.與消費(fèi)稅、增值稅的區(qū)別
車輛購置稅與消費(fèi)稅、增值稅不同，不屬于消費(fèi)稅或增值稅的抵扣范圍。根據(jù)《車輛購置稅征收管理辦法》，其稅款不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
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車輛購置稅的會(huì)計(jì)分錄
1.購入時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車輛購置稅
2.繳稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車輛購置稅
貸：銀行存款
車輛購置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×10%
計(jì)稅價(jià)格，按照下列規(guī)定確定：
(一)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款;
(二)納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅;
(三)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款;
(四)納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。
車輛購置稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬成本。外購的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)(如車輛購置稅)，以及使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用。因此，車輛購置稅屬于固定資產(chǎn)成本的組成部分，需通過借記“固定資產(chǎn)”科目入賬。
分錄為：
借：固定資產(chǎn)——交通運(yùn)輸設(shè)備(車輛)(包括車輛購置價(jià)和車輛購置稅)
貸：銀行存款(支付購車款和購置稅的款項(xiàng))
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一、購入車輛并計(jì)提車輛購置稅時(shí)：
借：固定資產(chǎn)——交通運(yùn)輸設(shè)備(車輛)(包括車輛購置價(jià)和車輛購置稅)
貸：銀行存款(支付購車款和購置稅的款項(xiàng))
同時(shí)，為了單獨(dú)反映車輛購置稅的支付情況，也可以做以下分錄(不是必須，但有助于明細(xì)核算)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅
貸：銀行存款
二、實(shí)際繳納車輛購置稅時(shí)
2025年車輛購置稅(以下簡稱“車購稅”)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)車輛類型(燃油車/新能源汽車)和購車時(shí)間確定，具體政策如下：
一、新能源汽車
1.免征政策
對(duì)購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車(純電動(dòng)、插電式混合動(dòng)力等)免征車輛購置稅，但每輛新能源乘用車的免稅額不超過3萬元。
2.2026年起調(diào)整
2026年1月1日后，新能源汽車恢復(fù)減半征收車購稅(實(shí)際稅率5%)，每輛減稅額不超過1.5萬元。超過30萬元的車輛需按10%稅率計(jì)算后扣除1.5萬元減免額(如50萬元車輛需繳3.5萬元)。
二、燃油車
一、購入車輛并計(jì)提車輛購置稅時(shí)：
借：固定資產(chǎn)——交通運(yùn)輸設(shè)備(車輛)(包括車輛購置價(jià)和車輛購置稅)
貸：銀行存款(支付購車款和購置稅的款項(xiàng))
同時(shí)，為了單獨(dú)反映車輛購置稅的支付情況，也可以做以下分錄(不是必須，但有助于明細(xì)核算)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅
貸：銀行存款
二、實(shí)際繳納車輛購置稅時(shí)
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