【問(wèn)題】發(fā)票報(bào)銷(xiāo)時(shí)間的財(cái)務(wù)規(guī)定？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得發(fā)票，及時(shí)報(bào)銷(xiāo)、及時(shí)入賬。

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十五條規(guī)定，實(shí)際發(fā)票是在匯算清繳前取得，可以正常在發(fā)生年度稅前扣除。如果上年度發(fā)生的業(yè)務(wù)沒(méi)有取得發(fā)票，可暫估入賬，在匯算清繳前取得發(fā)票，可以在發(fā)生年度稅前扣除的。但是在實(shí)務(wù)中還是要盡量提前取得發(fā)票。

即使是在匯算清繳之后取得的發(fā)票，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十五條規(guī)定：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。企業(yè)如果在規(guī)定的期限補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出可以在發(fā)生年度稅前扣除。此處總局依然也給了企業(yè)一個(gè)60天緩沖時(shí)間，如果符合條件，匯算清繳之后取得的發(fā)票也可以依法在企業(yè)稅稅前扣除。如果在規(guī)定緩沖時(shí)間內(nèi)無(wú)法取得發(fā)票并提供證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料，企業(yè)所得稅匯算清繳需就該筆費(fèi)用支出做納稅調(diào)增處理。

最后，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。上述內(nèi)容自2018年7月1日起執(zhí)行。關(guān)于2018年7月1日之前的相關(guān)涉稅問(wèn)題,各省稅務(wù)局此前出臺(tái)具體規(guī)定的，按照各省相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；各省稅務(wù)局沒(méi)有出臺(tái)規(guī)定的，由各省稅務(wù)局按照有利于納稅人的原則確定處理方式。具體處理方式建議咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

【問(wèn)題】手撕發(fā)票怎么報(bào)銷(xiāo)？

定額發(fā)票也稱為手撕發(fā)票。因?yàn)橐粡埌l(fā)票上的金額是固定的。定額發(fā)票按人民幣等值以元為單位，劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元，共7種面額，規(guī)格為175mm×70mm。有獎(jiǎng)發(fā)票規(guī)格為213 mm×77 mm。定額發(fā)票聯(lián)次為并列二聯(lián)，即存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)；有獎(jiǎng)發(fā)票為并列三聯(lián)，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、兌獎(jiǎng)聯(lián)。通用定額發(fā)票的用紙和底紋由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。定額發(fā)票的使用對(duì)象限定于在稅控收款機(jī)和網(wǎng)上開(kāi)具發(fā)票使用范圍外，開(kāi)票量及開(kāi)票金額較小，或者不適合使用機(jī)具開(kāi)票的納稅人。各地可以根據(jù)本地實(shí)際情況，選擇是否設(shè)置定額發(fā)票。

為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出取得的發(fā)票是可以報(bào)銷(xiāo)、并在所得稅前扣除的。但是，企業(yè)如果在日常報(bào)銷(xiāo)中一次性收到了累計(jì)金額巨大的定額發(fā)票，財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)業(yè)務(wù)情況以及發(fā)票驗(yàn)證真?zhèn)蔚认嚓P(guān)信息仔細(xì)分析業(yè)務(wù)真實(shí)及合理性。

推薦閱讀：

【問(wèn)題】報(bào)銷(xiāo)發(fā)票怎么開(kāi)？

納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票。單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章?！￠_(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

推薦閱讀：

對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單的填寫(xiě)，稅法上沒(méi)有硬性的規(guī)定，主要還是看公司的財(cái)務(wù)管理制度是如何規(guī)定的，不過(guò)不同的費(fèi)用類型建議分開(kāi)填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，不要合并在一起。如果是兩張一起合計(jì)，要在報(bào)銷(xiāo)單上編編號(hào)，比如1-1，1-2。

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單屬于原始憑證，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單是配套記賬憑證使用的，是財(cái)務(wù)單據(jù)的一種。財(cái)務(wù)單據(jù)是對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，在財(cái)務(wù)上反映為單據(jù)的書(shū)面依據(jù)。財(cái)務(wù)單據(jù)是根據(jù)公司財(cái)務(wù)部門(mén)制度要求來(lái)使用填寫(xiě)，常用的財(cái)務(wù)單據(jù)有費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、支出憑單、借款單等。

（1）發(fā)票或原始單據(jù)從右到左，先小張后大張粘貼。粘貼時(shí)請(qǐng)切勿使用回型針、訂書(shū)釘、燕尾小夾子。

（2）粘貼的票據(jù)與粘貼單上下、左右對(duì)齊，不可超過(guò)貼貼單上下及左右邊界，票面朝上，成階梯狀粘貼，粘貼時(shí)不要將面額數(shù)字粘住。

（3）每張粘貼單粘貼票據(jù)10-15張左右（餐費(fèi)和車(chē)費(fèi)可適當(dāng)增加到15-20張），粘貼發(fā)票或原始單據(jù)總的要求是分類粘貼，粘貼單整齊、平整、均勻。

（4）當(dāng)遇到發(fā)票面積較大較長(zhǎng)，超過(guò)粘貼單上下限或左右限，則以可見(jiàn)發(fā)票內(nèi)容明細(xì)的情況下以粘貼單的上下右邊為基準(zhǔn)，超出部分，將超出粘貼單的部分折疊好。

推薦閱讀：

【問(wèn)題】發(fā)票怎么報(bào)銷(xiāo)？

公司員工取得與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的發(fā)票后，報(bào)銷(xiāo)人員需要先填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，報(bào)銷(xiāo)單上寫(xiě)明業(yè)務(wù)事項(xiàng)，取得的發(fā)票附在報(bào)銷(xiāo)單后面。報(bào)銷(xiāo)單必須經(jīng)過(guò)公司審批流程，簽字齊全后，交到財(cái)務(wù)部門(mén)。每個(gè)公司的財(cái)務(wù)制度不同，所以審批流程會(huì)有所不同。

【問(wèn)題】員工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用必須是發(fā)票嗎？收據(jù)可不可以？收據(jù)報(bào)銷(xiāo)有什么要求？

支付從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人支出不到500元的不需要發(fā)票，只需收據(jù)，但是需要注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。匯算清繳時(shí)不需要調(diào)整，同一個(gè)小額零星支付的對(duì)方，少量多次，超過(guò)500元了，則需要去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票。

沒(méi)蓋發(fā)票專用章的發(fā)票能報(bào)銷(xiāo)嗎？

尊敬的學(xué)員，你好：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條：“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>