固定資產(chǎn)清理最后轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“固定資產(chǎn)處置利得”或者“固定資產(chǎn)處置損失”，要視情況而定： 1.因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入科目。 2.因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目。
更新時(shí)間：2026-03-18 14:55:23 查看全文>>
固定資產(chǎn)清理借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其貸方余額表示清理后的凈收益，借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，凈損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。
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固定資產(chǎn)清理的計(jì)算公式：
1.賬面價(jià)值確定
固定資產(chǎn)清理的初始金額為固定資產(chǎn)的賬面凈值，即：
賬面價(jià)值 = 固定資產(chǎn)原值 - 累計(jì)折舊 - 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
2.清理凈損益計(jì)算
清理完成后，凈損益通過(guò)以下公式確定：
清理凈損益 = 清理收入(殘值變價(jià)、保險(xiǎn)賠償?shù)? - 清理費(fèi)用(拆卸費(fèi)、稅費(fèi)等) - 賬面價(jià)值
一、小規(guī)模納稅人：
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額(3%減按2%征收)：
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
二、一般納稅人
(一)基本規(guī)定：
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
固定資產(chǎn)在清理當(dāng)月(即終止使用的當(dāng)月)仍需正常計(jì)提折舊，從次月起停止計(jì)提。這一規(guī)則適用于出售、報(bào)廢或毀損等清理情形。例如，若某設(shè)備在5月轉(zhuǎn)入清理，則5月需計(jì)提折舊，6月起不再計(jì)提。
理論依據(jù)：折舊的本質(zhì)是對(duì)資產(chǎn)使用期間的價(jià)值分?jǐn)?，清理?dāng)月資產(chǎn)仍可能參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此需完整反映當(dāng)月的成本費(fèi)用。
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責(zé)任成本包括哪些內(nèi)容
固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)在 所有清理工作完成后立即執(zhí)行 ，無(wú)論是否已完成實(shí)際處置，均需在當(dāng)期結(jié)束前完成會(huì)計(jì)處理。
注意事項(xiàng)：
結(jié)轉(zhuǎn)需原始憑證支持 ，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
若涉及跨年清理，年末必須結(jié)轉(zhuǎn)損益，避免跨期操縱利潤(rùn)。
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通常情況下，固定資產(chǎn)清理科目在期末應(yīng)無(wú)余額。這是因?yàn)槠髽I(yè)在處理固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)后，會(huì)將清理凈損益結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”。具體來(lái)說(shuō)，如果固定資產(chǎn)清理后的凈收益大于零，則將其轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”;反之，若凈損失大于零，則轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”。
公式如下：
固定資產(chǎn)清理凈損益 = 固定資產(chǎn)清理收入 ? 固定資產(chǎn)清理支出
這一過(guò)程確保了固定資產(chǎn)清理科目在期末保持為零，反映了所有清理活動(dòng)已經(jīng)完成并結(jié)轉(zhuǎn)完畢。
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【問(wèn)題】固定資產(chǎn)清理如何做會(huì)計(jì)分錄？
（1）企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)。
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
（2）清理過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用。
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高級(jí)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，美國(guó)管理會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師事務(wù)所高級(jí)咨詢顧問(wèn)，擅長(zhǎng)企業(yè)所得稅和增值稅籌劃。
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