【問(wèn)題】業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)所得稅稅前扣除比例是什么？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【問(wèn)題】業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)如何區(qū)分呢？

可以根據(jù)列支內(nèi)容不同進(jìn)行區(qū)分。

廣告費(fèi)指用于制作、發(fā)布和推廣廣告的費(fèi)用。這些費(fèi)用可以用于電視、廣播、報(bào)紙、雜志、戶外廣告、互聯(lián)網(wǎng)廣告等各種媒體形式的廣告。廣告費(fèi)通常包括廣告代理公司的費(fèi)用、廣告素材的制作成本、廣告投放的媒體費(fèi)用等。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用是指公司為了促進(jìn)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的各種促銷活動(dòng)的費(fèi)用。這些活動(dòng)可能包括促銷員、展覽會(huì)、贊助活動(dòng)、促銷禮品等。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用也可以包括公司網(wǎng)站、社交媒體、公關(guān)活動(dòng)等方面的費(fèi)用。這些費(fèi)用旨在提高公司的知名度、增加客戶群體以及促進(jìn)銷售。

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【問(wèn)題】業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)計(jì)入什么科目？

銷售費(fèi)用。

企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)記入銷售費(fèi)用科目。

銷售費(fèi)用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后科目無(wú)余額。

【問(wèn)題】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出包括哪些明細(xì)？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

實(shí)際上“符合條件”是符合廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的概念，是企業(yè)真實(shí)意義上的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)， 并取得能夠證明該支出確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的合規(guī)憑據(jù)。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)》對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【問(wèn)題】廣告費(fèi)用和宣傳費(fèi)用稅前扣除政策？

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知

財(cái)稅〔2009〕72號(hào)》根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十四條規(guī)定，現(xiàn)就部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策通知如下：

對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

對(duì)采取特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。飲料品牌持有方或管理方應(yīng)當(dāng)將上述廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)單獨(dú)核算，并將品牌使用方當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的證明材料專保存以備檢查。

【問(wèn)題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的囊括氛圍較廣，與其他科目有交集的部分在所難免，例如在對(duì)商品進(jìn)行宣傳時(shí)所支付的費(fèi)用，哪些屬于廣告費(fèi)哪些屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)就十分難區(qū)分。本期小編就為大家?guī)?lái)了區(qū)分二者的方法。

一、區(qū)分業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)的方法

1．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。

2．廣告費(fèi)

廣告費(fèi)是指企業(yè)通過(guò)各種媒體宣傳或發(fā)放贈(zèng)品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用。

這兩種費(fèi)用并不相同，其主要的區(qū)別在于廣告費(fèi)可以取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)則無(wú)法取得。但二者也存在共同點(diǎn)，它們皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴(kuò)大影響等宣傳所付出的費(fèi)用。