【問題】代墊個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄是什么？

①企業(yè)計(jì)提員工工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用--員工工資（根據(jù)員工所屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

貸：應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付職工工資

②企業(yè)發(fā)放工資且代扣個(gè)稅時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

【問題】兼職收入個(gè)稅稅率？

個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。預(yù)扣預(yù)繳時(shí)：勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率。匯算清繳時(shí)：勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，以收入額為應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級(jí)數(shù)

【問題】個(gè)稅一定要匯算清繳嗎？

如果您是居民個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)已預(yù)繳的個(gè)人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個(gè)人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報(bào)以獲得退稅；如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，您應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報(bào)并補(bǔ)繳稅款。

同時(shí)，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補(bǔ)稅或者年度匯算補(bǔ)稅金額不超過400元，且在取得所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，那么您無需辦理綜合所得年度匯算申報(bào)，也無需補(bǔ)繳稅款。如果您多預(yù)繳了稅款，申請(qǐng)退稅是您的權(quán)利，無論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報(bào)并申請(qǐng)退稅；如果您放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報(bào)。

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

（二）2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

【問題】個(gè)稅扣繳端申報(bào)密碼如何獲得？

首次使用自然人扣繳客戶端申報(bào)納稅需聯(lián)系稅收管理員或者前往辦稅服務(wù)廳獲取初始密碼。

扣繳單位的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可登錄個(gè)人所得稅APP和WEB端來獲取或重置申報(bào)密碼。

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【問題】個(gè)稅匯繳清算可以補(bǔ)報(bào)嗎？

不可以。根據(jù)國家法律規(guī)定，對(duì)于拒不完成個(gè)人所得稅匯算清繳，將被處罰。個(gè)稅綜合所得匯算清繳是義務(wù)，應(yīng)該匯算而不進(jìn)行匯算，則會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，如果你匯算的結(jié)果是退稅，可以選擇不退稅，放棄退稅，不會(huì)有什么后果。但是如果匯算結(jié)果是補(bǔ)稅，金額又超過400元（年收入也超過了12萬），如果不補(bǔ)稅，則屬于違法。

稅收取之于民，用之于民。所以從事會(huì)計(jì)實(shí)操工作的我們應(yīng)該清楚，享受權(quán)利的同時(shí)，也不能忘了進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。但是實(shí)際上，有一些人總是由于主觀原因或者客觀原因，不辦理或者忘記辦理個(gè)稅匯算清繳。那么不辦理匯算清繳，都會(huì)產(chǎn)生什么樣的后果呢？

根據(jù)規(guī)定，取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳:

（一）從兩處以，上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元；

（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

（四）納稅人申請(qǐng)退稅。

出現(xiàn)以上四種情形，都需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。如果是上班發(fā)工資的還容易一些，但是獲得收入的途徑不唯一的，那么一定要記得匯算清繳。

在會(huì)計(jì)實(shí)操中，企業(yè)所得稅需要匯算清繳，個(gè)人所得稅同樣需要匯算清繳。對(duì)于有擁有固定工資的納稅人來說，對(duì)個(gè)稅匯算清繳不太重視。但是有很多納稅人薪酬不固定，不太清楚自己全年收入到底有多少，因此匯算清繳必不可少。6月30日就是個(gè)稅匯算清繳的最后期限，有哪些問題值得我們注意呢？

符合下述兩種情形之一的納稅人需要辦理匯算清繳：

1．2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。如果預(yù)繳稅額交多了，只有通過匯算清繳才能申請(qǐng)退稅。

2．2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。

符合下述三種情形之一的納稅人無需辦理匯算清繳：

1．納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的。納稅人需要匯總2019年度取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得作為綜合所得，如果綜合所得小于12萬元，即使需要補(bǔ)稅也無需辦理匯算清繳。

2．納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元。