計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負債表日后，資產(chǎn)或負債在計算以后期間應(yīng)納稅所得額時，根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額。分為資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和負債計稅基礎(chǔ)。 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)在回收資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前抵扣的金額。
更新時間：2026-03-19 11:17:46 查看全文>>
計稅基礎(chǔ)的計算方法根據(jù)資產(chǎn)的不同類型有所差異，以固定資產(chǎn)為例：
初始確認 ：計稅基礎(chǔ)=實際成本(取得時支付的對價) 。
持有期間 ：
固定資產(chǎn)：計稅基礎(chǔ)=實際成本-累計折舊(稅法允許的折舊) 。
無形資產(chǎn)：計稅基礎(chǔ)=實際成本-累計攤銷(稅法允許的攤銷) 。
若會計減值準(zhǔn)備與稅法規(guī)定不同，需按稅法規(guī)定調(diào)整 。
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1.初始確認
計稅基礎(chǔ)=實際成本(購買價款+相關(guān)稅費+使資產(chǎn)達到預(yù)定用途的支出)。
2.后續(xù)折舊
稅法折舊 ：按直線法等稅法規(guī)定計算累計折舊(如年限5年無殘值)。
會計折舊 ：按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算的累計折舊(如年限4年)。
計稅基礎(chǔ) ：實際成本 - 稅法累計折舊。
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計稅基礎(chǔ)通常為0。稅法不認可該資產(chǎn)。當(dāng)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，會計處理確認遞延所得稅負債。
應(yīng)收退貨成本核算銷售商品時預(yù)期將退回商品的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本(包括退回商品的價值減損)后的余額，可按合同明細核算。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本(包括退回商品的價值減損)后的余額，在資產(chǎn)負債表中按其流動性計入“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目。
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1.計稅基礎(chǔ)與賬面價值的定義不同：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指公司在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，按照稅法可以從應(yīng)稅經(jīng)濟收入中扣除的金額。資產(chǎn)賬面價值指某個會計科目(一般是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減掉有關(guān)備抵項目后的凈額;
2.計稅基礎(chǔ)和賬面價值計算方法不同：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=原值-折舊(或攤銷)(稅法許可的，但一般不承認減值準(zhǔn)備)。資產(chǎn)的賬面價值=原值-折1舊(或攤銷)-減值準(zhǔn)備。
計稅方法有哪幾種
①一般計稅方法：一般納稅人使用計算公式，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。
②簡易計稅方法(主要小規(guī)模納稅人使用)：計算公式，當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)*征收率。
③繳納計稅法：海外企業(yè)或是個人在境外產(chǎn)生混合銷售行為，在地區(qū)未配有運營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人計算應(yīng)扣繳稅額，應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款/(1+稅率)*稅率。
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應(yīng)納稅暫時性差異。在應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。
應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)；
負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。
在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)；
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