【問(wèn)題】已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理？

已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照以下步驟進(jìn)行轉(zhuǎn)出：

1. 在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中創(chuàng)建一項(xiàng)轉(zhuǎn)出憑證，包括轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出日期和相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。

2. 根據(jù)稅法規(guī)定，將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額從應(yīng)納稅額中扣減。

3. 確保將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額記錄在稅務(wù)申報(bào)表中，并準(zhǔn)確報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

賬務(wù)處理：

產(chǎn)成品報(bào)廢一般不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，如果已經(jīng)進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：

1.企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后期改變用途用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。

其中涉及到的固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）和不動(dòng)產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的，如果時(shí)兼用情況，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。比如某公司購(gòu)入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公，一層作為食堂，一層設(shè)置成圖書(shū)館、休閑健身吧等（集體福利），這種兼用行為下的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以進(jìn)行稅前扣除。

2.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失

購(gòu)進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜或則因違反法規(guī)而被沒(méi)收、銷(xiāo)毀等非正常損失都需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但是屬于正常損耗范圍內(nèi)的就不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3.出口企業(yè)，不得免征和抵扣的稅額，也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

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【問(wèn)題】普通發(fā)票為什么一般不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

根據(jù)我國(guó)增值稅的征收管理，我國(guó)增值稅政策最明顯的一點(diǎn)就是“以票控稅”，即通過(guò)發(fā)票的流轉(zhuǎn)與管理，來(lái)達(dá)到控制我國(guó)稅款的征收與繳納，那么在這個(gè)政策下，發(fā)票的管理就成了重點(diǎn)，所以對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)我國(guó)出現(xiàn)了兩類(lèi)發(fā)票，一類(lèi)是增值稅專用發(fā)票，一類(lèi)是普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票從監(jiān)制到發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)都有嚴(yán)格的管理，對(duì)于納稅人領(lǐng)購(gòu)使用專票有著嚴(yán)苛的條件，國(guó)家通過(guò)這種管理，規(guī)范納稅人自身的繳稅習(xí)慣，達(dá)到控稅的目的。但是對(duì)于普通發(fā)票來(lái)說(shuō)，我國(guó)的管理、監(jiān)制、納稅人的領(lǐng)購(gòu)就沒(méi)有這么嚴(yán)格，而普通發(fā)票一般只作為證實(shí)銷(xiāo)售或者購(gòu)買(mǎi)行為發(fā)生的憑據(jù)，有些單位甚至可以通過(guò)申請(qǐng)，來(lái)自己設(shè)計(jì)印制發(fā)票，這樣就使得普通發(fā)票規(guī)范納稅人納稅行為的功能減弱，不能達(dá)到以票控稅的目的，所以取得普通發(fā)票一般情況下是不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的(取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，在我國(guó)主要有下列幾種憑證可以作為抵扣憑證，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，即：

①?gòu)匿N(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)。

②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。

③農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票。

【問(wèn)題】過(guò)路費(fèi)過(guò)橋費(fèi)這兩種發(fā)票能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?

納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%，這兩類(lèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅如何計(jì)算抵扣？

員工差旅費(fèi)的高鐵票、飛機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的相關(guān)政策規(guī)定：

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1．取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2．取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%