一、計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 二、出售、報(bào)廢和損毀的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值) 累計(jì)折舊(已計(jì)提的折舊) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備) 貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原值)
更新時(shí)間：2026-04-03 10:29:43 查看全文>>
累計(jì)折舊是否需要設(shè)置二級(jí)科目，需根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求和財(cái)務(wù)規(guī)范決定。如果企業(yè)想設(shè)置二級(jí)科目,可以以固定資產(chǎn)名稱作為二級(jí)明細(xì)科目.折舊入費(fèi)用中,管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用都需要設(shè)置“折舊費(fèi)”二級(jí)科目,來(lái)核算固定資產(chǎn)在不同部門的折舊多少。
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本年折舊是指在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中，對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行的折舊金額，通常以年為單位計(jì)算。本年折舊是公司在當(dāng)前年度中的財(cái)務(wù)成本之一，用于反映固定資產(chǎn)的價(jià)值損失。累計(jì)折舊是該固定資產(chǎn)在其使用壽命內(nèi)的所有折舊的總和。它是一個(gè)長(zhǎng)期的累加過(guò)程，從購(gòu)買該資產(chǎn)的第一天開(kāi)始，并將每年折舊金額累加到一起。累計(jì)折舊可用于計(jì)算資產(chǎn)凈值，即固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊的金額。
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累計(jì)折舊賬戶的貸方余額表示企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。累計(jì)折舊指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該指標(biāo)按會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)折舊項(xiàng)的期末數(shù)填列。
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累計(jì)折舊分為平均年限法、工作量法、加速折舊法以及年數(shù)總和法。計(jì)算累計(jì)折舊的公式如下：
平均年限法
年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限*100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*月折舊率
工作量法
每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*(1-凈殘值)/預(yù)計(jì)總工作量
累計(jì)折舊指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該指標(biāo)按會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”項(xiàng)的期末數(shù)填列。
固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)榉N種因素(磨損、陳舊)不斷地減少，我們稱之為折舊。累計(jì)折舊實(shí)際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計(jì)數(shù)。
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計(jì)提累計(jì)折舊，具體會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用等——折舊費(fèi)(根據(jù)折舊費(fèi)用所屬部門計(jì)入相關(guān)科目)
貸：累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)清理時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折l舊，具體會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊(已計(jì)提折l舊)
固定資產(chǎn)減值損失
累計(jì)折舊屬于資產(chǎn)類科目，“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶。其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。累計(jì)折舊指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該指標(biāo)按會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”。
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年度應(yīng)納稅所得額是指利潤(rùn)嗎
租賃負(fù)債一年內(nèi)到期，需要看租賃合同，租金在未來(lái)一年內(nèi)支付的金額，扣掉未來(lái)一年要攤銷的未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用，跟使用權(quán)資產(chǎn)沒(méi)有必然聯(lián)系。因?yàn)槭褂脵?quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊屬于資產(chǎn)攤銷，而未確認(rèn)融資費(fèi)用是利息分?jǐn)?，兩者?dú)立于負(fù)債分類。
當(dāng)租賃負(fù)債中的部分金額在未來(lái)12個(gè)月內(nèi)到期時(shí)，需重分類為流動(dòng)負(fù)債(即“1年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債”)。
計(jì)算金額基于租賃合同約定的未來(lái)一年內(nèi)租金支付額(租賃負(fù)債本金)，減去同期應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用(利息部分)。例如，如果一年內(nèi)需支付租金100萬(wàn)元，但其中包含20萬(wàn)元利息攤銷，則重分類金額為80萬(wàn)元。
這反映了租賃負(fù)債的攤余成本在資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)部分的呈現(xiàn)，確保負(fù)債流動(dòng)性準(zhǔn)確匹配。
與使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊的區(qū)別：
使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊是資產(chǎn)使用過(guò)程中的價(jià)值消耗，計(jì)入成本或費(fèi)用(如管理費(fèi)用或制造費(fèi)用)，屬于損益表項(xiàng)目。
未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)倓t計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息支出)，屬于負(fù)債的利息處理。
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蔚老師實(shí)操《進(jìn)出口，稅務(wù)實(shí)操》
國(guó)有企業(yè)及稅務(wù)機(jī)關(guān)特聘財(cái)稅講師，化工及出口企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，擅長(zhǎng)出口退稅等稅種的政策解讀、稅務(wù)實(shí)務(wù)操作、風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)籌劃等。
胡宇實(shí)操《建筑業(yè)，房地產(chǎn)》
實(shí)戰(zhàn)名師，深耕建筑，房地產(chǎn)行業(yè)十多年。對(duì)財(cái)務(wù)核算，涉稅統(tǒng)籌，稽查應(yīng)對(duì)與法務(wù)研究有諸多心得，為多家企業(yè)提供管理咨詢服務(wù)及制定稅務(wù)籌劃方案等。
歐陽(yáng)實(shí)操《企業(yè)所得稅》
高級(jí)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，美國(guó)管理會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師事務(wù)所高級(jí)咨詢顧問(wèn)，擅長(zhǎng)企業(yè)所得稅和增值稅籌劃。
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