【問(wèn)題】企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象都有哪些？

居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。所得，包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

上述所稱(chēng)實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。

據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，相關(guān)來(lái)源地的確定有如下方法∶

1.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

【問(wèn)題】企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅為什么不能在稅前扣除？

企業(yè)所得稅稅款是依據(jù)應(yīng)稅收入減去扣除項(xiàng)目的余額計(jì)算得到，本質(zhì)上是企業(yè)利潤(rùn)分配的支出，是國(guó)家參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的一種形式，而非為取得經(jīng)營(yíng)收入實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，不能作為企業(yè)的稅金在稅前扣除。可能很多人會(huì)質(zhì)疑，我們現(xiàn)在討論的就是企業(yè)所得稅的稅前扣除，既然是稅前扣除，那么就還沒(méi)計(jì)算出企業(yè)所得稅，緣何說(shuō)“企業(yè)所得稅”不得扣除，似乎有本末倒置的感覺(jué)。這種疑問(wèn)存在一定的道理，因?yàn)槲覀冊(cè)谥v企業(yè)所得稅的稅前扣除時(shí)，確實(shí)還未計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。但是實(shí)踐中，企業(yè)在會(huì)計(jì)賬本中，往往是根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)或者一般會(huì)計(jì)制度，預(yù)先列支企業(yè)本納稅年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，來(lái)確定本企業(yè)本納稅年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，這時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)上出現(xiàn)的“企業(yè)所得稅”一項(xiàng)實(shí)際上企業(yè)并未實(shí)際支付，是屬于企業(yè)稅后的列支，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，是不允許其扣除的，為了稅務(wù)實(shí)踐操作上的需要，就有必要明確企業(yè)所列支的“企業(yè)所得稅”是不能稅前扣除的。

【問(wèn)題】企業(yè)所得稅匯算清繳分錄怎么做？

年終所得稅匯算清繳,若是不涉及補(bǔ)繳所得稅,則會(huì)計(jì)賬上不做賬務(wù)處理.若是需要補(bǔ)繳所得稅,則做以下賬務(wù)處理：

1、應(yīng)補(bǔ)繳稅額的：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

2、繳納稅款時(shí)：

【問(wèn)題】稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？

在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

2.企業(yè)所得稅稅款;

3.稅收滯納金;

4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

【問(wèn)題】單位給員工購(gòu)買(mǎi)的集體人身意外險(xiǎn)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

按照《實(shí)施條例》第三十六條的規(guī)定,“除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。”按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))第一條的規(guī)定，“企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)轉(zhuǎn)為查賬征收，該如何填報(bào)分配表？

尊敬的學(xué)員，您好：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~”：填報(bào)匯總納稅總機(jī)構(gòu)以本表第一部分（第1-16行）本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額。

第22行“分配的所得稅額”：填報(bào)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)依據(jù)當(dāng)期總機(jī)構(gòu)申報(bào)表中第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”×本表第21行“分配比例”的數(shù)額。

要跟總公司索取總分機(jī)構(gòu)分配表。

上個(gè)季度開(kāi)了一個(gè)一萬(wàn)四的普通增值稅發(fā)票，錢(qián)沒(méi)到位，同時(shí)發(fā)票也開(kāi)錯(cuò)了，一直沒(méi)作廢，打算給它沖紅字發(fā)票。這個(gè)季度沒(méi)有任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)往，這樣的情況，申報(bào)企業(yè)所得稅季初還是填0嗎？

尊敬的學(xué)員，你好：

是零報(bào)。沒(méi)確認(rèn)收入，但是相應(yīng)的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)有的話就填上。發(fā)票可以收回來(lái)，沖紅重開(kāi)。如果收不回來(lái)，申報(bào)時(shí)將差的稅補(bǔ)上。

企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)如何減免？

尊敬的學(xué)員，您好：

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)可以在預(yù)繳時(shí)享受優(yōu)惠。