應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額(投入額)及相關稅費

《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年41號公告)第一條規(guī)定，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

非居民企業(yè)核定利潤率后如何征稅

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕19號)第五條規(guī)定，稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：

(一)從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%-30%;

(二)從事管理服務的，利潤率為30%-50%;

(三)從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15%。

1.合同違約金的稅率可能是13%，當然，也存在獲得違約金不需要納稅的情形。諸如銷售方或者采購方在交易行為實質上未發(fā)生前違約，支付的違約金不需要交稅。

銷售方或者采購方在交易中違約，支付的違約金就要交增值稅。提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而取得的違約金，應交營業(yè)稅。企業(yè)取得的違約金收入應交企業(yè)所得稅，支付的違約金不交稅。

2.當事人可以約定一方違約時應當根據(jù)違約情況向對方支付一定數(shù)額的違約金，也可以約定因違約產生的損失賠償額的計算方法。約定的違約金低于造成的損失的，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以增加;約定的違約金過分高于造成的損失的，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以適當減少。當事人就遲延履行約定違約金的，違約方支付違約金后，還應當履行債務。

違約金稅額計算方法

應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額(投入額)及相關稅費

《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年41號公告)第一條規(guī)定，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

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根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人收取的違約金，應當作為價外收費，一并計入應稅銷售額或者營業(yè)額進行納稅。企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經營活動無直接關系的收入，按會計準則要求，應作為營業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應作為營業(yè)外支出處理。因此，收取違約金的納稅賬務處理如下：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

違約金的計入營業(yè)外支出，可以在所得稅稅前扣除。《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會計制度有關問題的解》([1994]財會字第31號)規(guī)定：“企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質是企業(yè)正常營業(yè)活動以外發(fā)生的支出。因此在會計處理上應計入營業(yè)外支出。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【2000】第084號)第五十六條規(guī)定：“納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除?！?/p>

違約金的稅率是多少

1.合同違約金的稅率可能是13%，當然，也存在獲得違約金不需要納稅的情形。諸如銷售方或者采購方在交易行為實質上未發(fā)生前違約，支付的違約金不需要交稅。

1.合同當事人在交易中違約，收受違約金一方的違約金收入交增值稅;

2.應稅勞務合同、轉讓無形資產和不動產買賣合同當事人違約的，收受違約金一方的違約金收入交營業(yè)稅;

3.企業(yè)取得的違約金收入交企業(yè)所得稅;

4.如果當事人在交易前違約，或由企業(yè)支付的違約金不交稅。

違約金的稅務及賬務處理

根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人收取的違約金，應當作為價外收費，一并計入應稅銷售額或者營業(yè)額進行納稅。企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經營活動無直接關系的收入，按會計準則要求，應作為營業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應作為營業(yè)外支出處理。因此，收取違約金的納稅賬務處理如下：

借：銀行存款

【問題】定金和違約金可以并用嗎？

1.定金與違約金不可以并用。

2.法律依據(jù)：《中華人民共和國民法典》

第五百八十八條當事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時，對方可以選擇適用違約金或者定金條款。根據(jù)該條規(guī)定，定金條款或違約金條款不可并用，當事人只可擇其一而行使之。

第五百八十六條定金的數(shù)額由當事人約定，但不得超過主合同標的額的20%。至于違約金的數(shù)額，法律沒有明確的限制性規(guī)定，實踐中一般由當事人雙方自愿商定。

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【問題】對個人股權轉讓過程中取得的違約金是否征收個人所得稅？

根據(jù)《國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2006〕866號）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照‘財產轉讓所得’項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納?！?/p>

【問題】合同違約金是否開票？

1. 企業(yè)所得稅

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！?/p>

規(guī)定明確表示違約金收入需要繳納企業(yè)所得稅，也沒有具體情形的區(qū)分。也就是說，不管合同是否履行，只要取得違約金，均屬于企業(yè)的其他收入所得，應并入當期應納稅所得額，按企業(yè)適用稅率計征企業(yè)所得稅。

2. 增值稅